2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.21

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-10-21 09:10:08

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在稅務(wù)師考試備考的習(xí)題練習(xí)匯總，不僅要總結(jié)解題的方法和技巧，還要分析自己在解題過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和不足。東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來(lái)打卡練習(xí)吧！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.21

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（　　）。

A．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2023年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元

B．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2023年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元

C．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2022年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬(wàn)元

D．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2022年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】2022年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500－500/10=450（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500－500×2/8=375（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，2022年年末遞延所得稅負(fù)債的余額=75×25%=18.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；2023年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500－500/10×2=400（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=（500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8=281.25（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，2023年年末遞延所得稅負(fù)債余額=（400－281.25）×25%=29.69（萬(wàn)元）。2023年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債的金額=29.69－18.75=10.94（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【多項(xiàng)選擇題】

居民個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在如下所得項(xiàng)目扣除時(shí)，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除的有（　?。?。

A．稿酬所得

B．經(jīng)營(yíng)所得

C．工資薪金所得

D．勞務(wù)報(bào)酬所得

E．特許權(quán)使用費(fèi)所得

【正確答案】B,C

【答案解析】選項(xiàng)ADE：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。選項(xiàng)BC：在工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于免證事實(shí)的表述中，正確的有（　　）。

A．自然規(guī)律以及定理、定律，屬于免證事實(shí)

B．根據(jù)法律規(guī)定推定的事實(shí)，不屬于免證事實(shí)

C．當(dāng)事人在訴訟中自認(rèn)的事實(shí)，不屬于免證事實(shí)

D．根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定出的另一事實(shí)，屬于免證事實(shí)

E．習(xí)慣，不屬于免證事實(shí)

分割線

【正確答案】A,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)B：屬于免證事實(shí)。
（2）選項(xiàng)C：在訴訟過(guò)程中，一方當(dāng)事人陳述的于己不利的事實(shí)，或者對(duì)于己不利的事實(shí)明確表示承認(rèn)的，另一方當(dāng)事人無(wú)須舉證證明。
（3）選項(xiàng)D：根據(jù)已知的事實(shí)和日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定出的另一事實(shí)，屬于免證事實(shí)，但當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外。

【單項(xiàng)選擇題】

在匯總計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)所得盈利額與境外虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分為實(shí)際虧損額，它的彌補(bǔ)期限是（　?。┠辍?/div>

A．5

B．10

C．8

D．15

【正確答案】A

【答案解析】在匯總計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)所得盈利額與境外虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分為實(shí)際虧損額，它的彌補(bǔ)期限是5年。
【以題帶點(diǎn)】
（1）“分國(guó)不分項(xiàng)”：不得抵減他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。
（2）“不分國(guó)不分項(xiàng)”：可以抵減他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。
（3）實(shí)際虧損：彌補(bǔ)期5年。
（4）非實(shí)際虧損：無(wú)限期彌補(bǔ)。

【單項(xiàng)選擇題】

某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元；進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　?。┤f(wàn)元。

A．2.45

B．2.59

C．1.75

D．2.31

分割線

【答案解析】A

【答案解析】城建稅“進(jìn)口不征”；應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×適用的稅率=（20+15）×7%=2.45（萬(wàn)元）。

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