2025年稅務師練習題每日一練匯總8.12

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-12 10:04:58

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2025年稅務師練習題每日一練匯總8.12

【多項選擇題】

2023年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，從乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　?。?。

A．2023年無形資產的攤銷額為454.6萬元

B．2023年年末未確認融資費用的攤銷額為88.65萬元

C．2023年年末無形資產的賬面價值為4091.4萬元

D．2023年年末長期應付款的賬面價值為4000萬元

E．2023年年末長期應付款的賬面價值為3634.65萬元

分割線

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】管理系統(tǒng)軟件應該按照購買價款的現值4546萬元作為入賬價值，2023年無形資產的攤銷額=4546÷5×6/12=454.6（萬元），選項A正確；2023年年末未確認融資費用的攤銷額=[4000-（5000-4546）]×5%×6/12=88.65（萬元），選項B正確；2023年年末無形資產的賬面價值=4546-454.6=4091.4（萬元），選項C正確；2023年年末長期應付款的賬面價值=4000-[（5000-4546）-88.65]=3634.65（萬元），選項E正確，選項D錯誤。

【單項選擇題】

根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的期間為（　　）。

A．次年1月1日至3月31日

B．次年1月1日至5月31日

C．次年1月1日至6月30日

D．次年3月1日至6月30日

【正確答案】B

【答案解析】納稅人在年度終了之日起5個月內，應向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并辦理匯算清繳。

【單項選擇題】

張某投資設立甲個人獨資企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”），委托其朋友劉某負責企業(yè)經營管理。雙方簽訂的委托合同中明確約定，交易額10萬元以內的合同，劉某可自行決定，交易額超過10萬元的合同在訂立前須經張某同意。一日，劉某擅自以甲企業(yè)的名義向乙企業(yè)購買20萬元的設備，乙企業(yè)不知張某對劉某權利的限制。根據《個人獨資企業(yè)法》，本案中的合同（　?。?/div>

A．效力待定

B．可撤銷

C．無效

D．有效

【正確答案】D

【答案解析】個人獨資企業(yè)的投資人對受托人或者被聘用的人員職權的限制，不得對抗善意第三人。因此，本案中的合同有效。

【單項選擇題】

依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，可以計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的生物資產是（　?。?。

A．經濟林

B．防風固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【正確答案】A

【答案解析】生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊在稅前扣除。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

【單項選擇題】

某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自行開發(fā)的房地產項目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元并取得合法票據，房地產項目可供銷售的建筑面積為1000平方米，當月銷售房地產項目建筑面積為500平方米，適用一般計稅方法計稅。該房地產開發(fā)企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A．45.45

B．45

C．55

D．36.33

【答案解析】B

【答案解析】（1）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為計稅銷售額計算增值稅。（2）當月允許扣除的土地價款=（500÷1000）×210=105（萬元），計稅銷售額=（600+50-105）÷（1+9%）=500（萬元）。（3）該房地產開發(fā)企業(yè)當月增值稅銷項稅額=500×9%=45（萬元）。

【得分攻略】房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目應在產生納稅義務時申報繳納增值稅，注意掌握并記憶計算公式，具體如下：

計稅方法

申報繳納增值稅

一般計稅方法

應納稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳增值稅

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

簡易計稅方法

應納稅額=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳增值稅

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！