納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品如何繳納資源稅？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-12-04 14:30:38

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根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)規(guī)定：“第五條　納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅?！?br/>

根據(jù)《財政部稅務總局關于資源稅有關問題執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2020年第34號)規(guī)定：“二、納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。

三、納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(三)按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

(四)按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

(五)按其他合理方法確定。”

根據(jù)《財政部稅務總局關于明確資源稅有關政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2025年第12號)規(guī)定：“六、關于自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品并將其自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，是指納稅人將應稅產(chǎn)品作為直接材料生產(chǎn)最終應稅產(chǎn)品并構成最終應稅產(chǎn)品的實體。”

政策來源于：國家稅務總局，點擊查看政策原文>>

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