什么是企業(yè)所得稅“彌補(bǔ)虧損”？2分鐘講透核心規(guī)則

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-01-04 11:32:35

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企業(yè)經(jīng)營難免遇到虧損年份，比如初創(chuàng)期投入大、市場波動(dòng)導(dǎo)致盈利下滑等。但這些虧損不用白虧，稅法里的 “彌補(bǔ)虧損” 政策能幫企業(yè)減輕稅負(fù)，不過核心規(guī)則要抓準(zhǔn)，不然容易踩坑。今天用大白話 2 分鐘講透關(guān)鍵要點(diǎn)～

一、什么是 “彌補(bǔ)虧損”?

簡單說，“彌補(bǔ)虧損” 是指企業(yè)某一年度的 “稅法口徑虧損”，可以用后續(xù)年度的盈利沖抵，沖抵后剩下的利潤再計(jì)算企業(yè)所得稅。

這里要注意兩個(gè)關(guān)鍵：一是虧損不是會計(jì)報(bào)表上的虧損，而是按稅法調(diào)整后(比如無票支出需調(diào)增)，收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局;二是沖抵順序固定，先發(fā)生的虧損先彌補(bǔ)，不能挑著補(bǔ)。

舉個(gè)例子：2023 年稅法口徑虧損 100 萬，2024 年盈利 80 萬，先用 80 萬彌補(bǔ) 2023 年虧損，2024 年無需繳稅，剩下的 20 萬虧損可繼續(xù)用后續(xù)年度盈利彌補(bǔ)。

二、彌補(bǔ)年限分 3 類，別記錯(cuò)!

不同企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不一樣，這是最容易混淆的點(diǎn)，直接看清楚：

一般企業(yè)：默認(rèn) 5 年彌補(bǔ)期，虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長不超過 5 年，過期未彌補(bǔ)完的部分作廢國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺。比如 2019 年的虧損，只能用 2020-2024 年的盈利彌補(bǔ)，2025 年就不能再用了。

高新技術(shù)企業(yè) / 科技型中小企業(yè)：彌補(bǔ)期延長至 10 年。只要當(dāng)年具備資格，其之前 5 個(gè)年度發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損，都能按 10 年結(jié)轉(zhuǎn)，就算之后資格到期，已確定的 10 年期限也不受影響。

特殊行業(yè)(2020 年度虧損)：受疫情影響的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游行業(yè)，以及電影行業(yè)，2020 年度虧損的彌補(bǔ)期延長至 8 年國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺。

三、3 個(gè)關(guān)鍵提醒 + 4 個(gè)避坑點(diǎn)

關(guān)鍵提醒

預(yù)繳也能補(bǔ)虧損：完成上年度匯算清繳后，季度預(yù)繳時(shí)系統(tǒng)會自動(dòng)計(jì)算可彌補(bǔ)的以前年度虧損，不用額外申請中國稅網(wǎng)。

境外虧損有限制：境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不能抵減境內(nèi)盈利，但境內(nèi)虧損可用境外所得彌補(bǔ)。

清算期可補(bǔ)虧損：企業(yè)清算時(shí)，清算所得能依法彌補(bǔ)以前年度未到期的虧損。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。