個人所得稅中贍養(yǎng)老人專項附加扣除申報指南

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-12-23 11:05:41

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2026年度個稅專項附加扣除確認(rèn)正在進(jìn)行中，根據(jù)以往的情況，有部分納稅人報送的“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除項目存在申報錯誤的情況。今天，申稅小微就來和大家一起關(guān)注贍養(yǎng)老人專項附加扣除申報!

贍養(yǎng)老人專項附加扣除的條件和標(biāo)準(zhǔn)

01扣除范圍

贍養(yǎng)老人專項附加扣除范圍指贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母。

02扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年1月1日起，納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

03扣除方式

可以由贍養(yǎng)人平均分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

04扣除主體

一是有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。二是祖父母、外祖父母子女均已去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

05留存?zhèn)洳橘Y料

約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。

常見問題

01問

非獨生子女可以經(jīng)過協(xié)商由一個人全額扣除嗎?

答不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元(2023年起標(biāo)準(zhǔn)提升為3000元)的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元(2023年起標(biāo)準(zhǔn)提升為1500元)。

02問贍養(yǎng)老人專項附加扣除包括贍養(yǎng)配偶的父母嗎?

答不包括。專項附加扣除贍養(yǎng)老人項目不包含配偶父母。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第七章第二十三條規(guī)定，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。也就是說贍養(yǎng)岳父母或者公婆的費用不可以享受個人所得稅專項附加扣除。其中被贍養(yǎng)人中的年滿60歲的父母，僅指納稅人的生父母、繼父母、養(yǎng)父母或者其他法定贍養(yǎng)人。

03問父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除?

答不可以。父母其中一位達(dá)到60周歲就可以享受專項附加扣除，不按照老人人數(shù)計算。

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。