增值稅稅率易錯點，千萬要分清！

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-09-05 10:44:19

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增值稅作為企業(yè)經(jīng)營中涉及的重要稅種，其稅率的準確適用關乎企業(yè)的稅負高低與稅務合規(guī)。在實際業(yè)務操作中，由于增值稅應稅項目繁多，稅率檔次多樣，不少企業(yè)在稅率的選擇與運用上容易陷入誤區(qū)，進而引發(fā)稅務風險。本文將梳理增值稅稅率的常見易錯點，助力企業(yè)精準把握政策，避免不必要的稅務損失。

一、貨物銷售稅率易錯情形

農(nóng)產(chǎn)品相關稅率混淆

農(nóng)產(chǎn)品在增值稅稅率適用上存在諸多細節(jié)容易出錯。一般來說，納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、食用植物油、食用鹽等適用 9% 的稅率。但并非所有農(nóng)產(chǎn)品都適用這一低稅率，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉等，這些經(jīng)過深度加工的產(chǎn)品，不再屬于初級農(nóng)產(chǎn)品范疇，應適用 13% 的稅率。例如，某食品廠將小麥加工成速凍水餃對外銷售，該速凍水餃不能按照農(nóng)產(chǎn)品 9% 稅率計稅，而應按 13% 稅率申報增值稅。同樣，各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，因其加工工藝和產(chǎn)品特性，均適用 13% 稅率，與未經(jīng)加工或簡單加工的農(nóng)產(chǎn)品稅率不同。

特殊貨物稅率記憶偏差

部分特殊貨物的增值稅稅率也容易被記錯。像自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品，圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等貨物適用 9% 稅率。但對于一些容易混淆的產(chǎn)品，如農(nóng)機零部件，它不屬于 “農(nóng)機” 的范疇，不能適用 9% 稅率，而是適用 13% 稅率。某農(nóng)機配件生產(chǎn)企業(yè)，如果錯誤地將銷售的農(nóng)機零部件按 9% 稅率申報，就會導致少繳稅款，面臨補繳稅款及滯納金的風險。還有用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)，應適用 13% 稅率，而非因與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關就錯誤適用 9% 稅率。

二、服務業(yè)務稅率易錯點

租賃服務稅率界定模糊

租賃服務在增值稅中有不同的稅率規(guī)定，而業(yè)務實質(zhì)的判斷對稅率選擇至關重要。有形動產(chǎn)租賃服務適用 13% 稅率，不動產(chǎn)租賃服務適用 9% 稅率。但在實際操作中，存在諸多容易混淆的情況。例如，程租、期租、濕租業(yè)務，雖然涉及運輸工具的出租，但因其出租運輸工具并配備操作人員，屬于交通運輸服務范疇，適用 9% 稅率。而干租、光租業(yè)務，僅出租設備或運輸工具，不配備操作人員，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用 13% 稅率。一家運輸公司將自有船舶出租給另一家企業(yè)，并配備船員負責運輸任務(濕租業(yè)務)，此時應按 9% 稅率繳納增值稅;若只是單純出租船舶，不提供船員服務(光租業(yè)務)，則要按 13% 稅率計稅。再如，融資性售后回租業(yè)務，本質(zhì)上是一種融資行為，按照 “貸款服務” 繳納增值稅，適用 6% 稅率，與一般的融資租賃業(yè)務(按 “現(xiàn)代服務 — 租賃服務”，有形動產(chǎn)融資租賃適用 13% 稅率)不同，企業(yè)務必準確區(qū)分，避免稅率錯用。

建筑與其他服務稅率混淆

建筑服務適用 9% 稅率，但一些與建筑相關的業(yè)務容易與其他服務稅率混淆。比如，建筑施工設備租賃業(yè)務，如果出租設備同時配備操作人員，按照 “建筑服務” 9% 計稅;若僅出租設備，不配備操作人員，則按 “有形動產(chǎn)租賃” 13% 計稅。某建筑設備租賃公司將塔吊出租給建筑施工企業(yè)，同時配備了操作人員，這種情況下應按 9% 稅率開具發(fā)票并申報納稅;若只是出租塔吊，未提供操作人員服務，就需按 13% 稅率處理。另外，工程施工屬于建筑服務適用 9% 稅率，而工程勘察屬于 “研發(fā)和技術服務”，適用 6% 稅率。若企業(yè)簽訂的合同中同時包含工程施工與工程勘察業(yè)務，一定要分別核算不同業(yè)務的銷售額，否則將從高適用稅率，加重企業(yè)稅負。

物流運輸服務稅率易錯情形

物流運輸服務領域也存在稅率適用的易錯點。郵政服務，像中國郵政提供的信件、包裹寄遞服務，適用 9% 稅率 ;而順豐、京東等第三方快遞公司提供的快遞服務，屬于 “物流輔助服務”，適用 6% 稅率。同時，郵政儲蓄業(yè)務屬于 “金融服務”，適用 6% 稅率，與郵政寄遞服務稅率不同。此外，無車承運人業(yè)務，雖然企業(yè)本身沒有自有車輛，但承擔了運輸責任，應按 “交通運輸服務” 9% 計稅;而貨運代理業(yè)務，僅提供訂艙、報關等中介服務，按 “商務輔助服務” 6% 計稅。一家從事貨物運輸代理的企業(yè)，如果錯誤地將貨運代理收入按 9% 稅率申報，就會造成多繳稅款;反之，無車承運人若按 6% 稅率申報運輸收入，則屬于少繳稅款，均不符合稅收規(guī)定。

政策來源于：海南稅務公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。