委托研發(fā)費用稅務檢查要點有哪些
來源：東奧會計在線責編：劉子玥2026-01-13 11:22:54
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委托研發(fā)費用稅務檢查要點主要包括以下五個方面，需重點核查合同合規(guī)性、費用真實性及歸集規(guī)范性：
1.合同與備案要求
必須簽訂經科技部門登記的委托研發(fā)合同，明確研發(fā)目標、成果歸屬及費用分配。合同需包含受托方資質證明、費用明細及付款憑證，且實際支付金額不得超過合同約定的80%。
2.費用真實性與歸集規(guī)范
核查研發(fā)支出輔助賬是否按項目分設，費用分配計算需有工作使用記錄及證據(jù)。檢查人工費用是否專用于研發(fā)，工資薪金、勞務費用需與研發(fā)活動直接相關。
3.全程痕跡管理要求
從立項決議、實驗記錄到成果驗收，需留存全流程資料(如實驗報告、工時記錄、驗收報告)。若涉及外部合作，需提供合作協(xié)議、成果交付證明及科技部門鑒定意見。
4.費用比例與專項限制
單個項目其他費用占比超過20%時，需單獨檢查并調整申報數(shù)據(jù)。設備折舊費用不得超過研發(fā)費用總額的15%。
5.稅務合規(guī)性核查
核查企業(yè)是否建立輔助賬，人工費用、材料消耗等是否與研發(fā)活動一致。對混合使用生產與研發(fā)設備的情況，需區(qū)分工時及試制記錄。
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