免稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
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增值稅免稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
增值稅免稅的核心規(guī)則是：免征增值稅的收入，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣(除非政策特殊允許)，需根據(jù)業(yè)務(wù)是否屬于 “應(yīng)稅項(xiàng)目免稅” 分別處理。
1.一般納稅人免稅業(yè)務(wù)(如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)免稅等)
確認(rèn)收入時(shí)：直接按價(jià)稅合計(jì)金額確認(rèn)收入，無需拆分銷項(xiàng)稅額。
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
進(jìn)項(xiàng)稅額處理：用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，需計(jì)入成本或費(fèi)用。
若購進(jìn)時(shí)已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
若購進(jìn)時(shí)已知用于免稅項(xiàng)目，直接計(jì)入成本，不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅：
借：原材料/庫存商品
貸：銀行存款
2.小規(guī)模納稅人免稅業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計(jì)稅，免稅時(shí)直接全額確認(rèn)收入，無需計(jì)提應(yīng)交增值稅。
實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
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