加計抵減額怎么做分錄
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加計抵減額的會計分錄需結(jié)合 “計提”“實際抵減”“調(diào)減” 三個環(huán)節(jié)處理，核心依據(jù)是《企業(yè)會計準則第 16 號 —— 政府補助》，將其作為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助計入 “其他收益”。以下是具體分錄及場景說明：
一、基本原則
加計抵減額本質(zhì)是對增值稅的減免，屬于政府補助，實際抵減時確認收益(而非計提時)。
需通過 “應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅(加計抵減稅額)” 科目過渡核算(可選，也可直接在抵減時處理)。
二、具體分錄場景
1. 計提加計抵減額(可選，建議做)
當企業(yè)取得可抵扣進項稅額時，按適用比例(10%/15%/5%)計算可加計抵減的稅額，先計提至過渡科目：分錄：借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅(加計抵減稅額)貸：其他收益
2. 實際抵減增值稅時
根據(jù)當期應(yīng)納稅額與可抵減額的大小，分兩種情況：
(1)當期應(yīng)納稅額 ≥ 可抵減額(全額抵減)
分錄：借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅(或應(yīng)交增值稅 — 轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅(加計抵減稅額)
(2)當期應(yīng)納稅額 < 可抵減額(部分抵減，剩余結(jié)轉(zhuǎn))
分錄：借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅(或應(yīng)交增值稅 — 轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅(加計抵減稅額)
3. 發(fā)生調(diào)減(如進項稅額轉(zhuǎn)出)
當進項稅額轉(zhuǎn)出時，需按轉(zhuǎn)出金額 × 加計比例調(diào)減已計提的加計抵減額，反向沖減 “其他收益” 和過渡科目：分錄：借：其他收益貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅(加計抵減稅額)
三、簡化處理(不通過過渡科目)
若企業(yè)不設(shè)置 “加計抵減稅額” 明細科目，可在實際抵減時直接確認收益：
實際抵減時：
借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅
貸：銀行存款(實際繳納部分)
貸：其他收益(加計抵減部分)
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