會(huì)計(jì)面試高頻：預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)12道專(zhuān)業(yè)題（附考察核心）
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職場(chǎng)陪伴預(yù)收款項(xiàng)是 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 的核心應(yīng)用場(chǎng)景，也是會(huì)計(jì)面試特殊業(yè)務(wù)的必考點(diǎn) —— 重點(diǎn)考察你對(duì) “收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)”“科目運(yùn)用”“稅務(wù)處理” 的掌握。以下補(bǔ)充 12 道高頻專(zhuān)業(yè)題，覆蓋不同行業(yè)、特殊情形，幫你全面應(yīng)對(duì)面試。
一、基礎(chǔ)核算類(lèi)(考察科目與分錄準(zhǔn)確性)
甲公司為增值稅一般納稅人，10 月收到客戶(hù)購(gòu)買(mǎi) A 產(chǎn)品的預(yù)付款 11.3 萬(wàn)元(含稅，稅率 13%)，商品尚未發(fā)出，編制收到預(yù)付款的會(huì)計(jì)分錄。
沿用第 1 題，11 月甲公司按約定發(fā)出 A 產(chǎn)品，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，此時(shí)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額是多少?編制確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款項(xiàng)的分錄。
小規(guī)模納稅人乙公司預(yù)收客戶(hù)貨款 3.09 萬(wàn)元(含稅，征收率 3%)，收到款項(xiàng)時(shí)和發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí)，分錄分別是什么?
丙公司預(yù)收客戶(hù)定金 2 萬(wàn)元，約定若客戶(hù)違約，定金不予退還。收到定金時(shí)應(yīng)計(jì)入 “合同負(fù)債” 還是 “其他應(yīng)付款”?為什么?
二、跨期與分?jǐn)傤?lèi)(考察權(quán)責(zé)發(fā)生制落地)
丁公司是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，12 月預(yù)收學(xué)員次年 1-3 月的培訓(xùn)費(fèi) 9 萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)能計(jì)入 12 月的收入嗎?若不能，用什么科目核算?次年 1 月應(yīng)確認(rèn)多少收入?分錄怎么編?
電商公司 11 月預(yù)售冬季服裝，收到預(yù)付款 50 萬(wàn)元，12 月發(fā)運(yùn)部分商品(對(duì)應(yīng)預(yù)付款 30 萬(wàn)元)，次年 1 月發(fā)運(yùn)剩余商品(對(duì)應(yīng)預(yù)付款 20 萬(wàn)元)。請(qǐng)問(wèn) 11 月、12 月、次年 1 月分別確認(rèn)多少收入?
物業(yè)公司一次性收取業(yè)主全年物業(yè)費(fèi) 14.4 萬(wàn)元(含稅，稅率 6%)，收到款項(xiàng)時(shí)和每月確認(rèn)收入時(shí)的分錄分別是什么?每月應(yīng)確認(rèn)的不含稅收入金額是多少?
三、特殊情形類(lèi)(考察業(yè)務(wù)判斷與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)
戊公司預(yù)收客戶(hù)貨款后，因市場(chǎng)原材料漲價(jià)，無(wú)法按原合同價(jià)格供貨，與客戶(hù)協(xié)商后客戶(hù)同意加價(jià) 5 萬(wàn)元，戊公司補(bǔ)收 5 萬(wàn)元并發(fā)出商品。此時(shí)確認(rèn)收入的總金額是多少?補(bǔ)收款項(xiàng)的分錄怎么編?
己公司預(yù)收客戶(hù)貨款 30 萬(wàn)元，后因客戶(hù)取消訂單，按合同約定沒(méi)收 10 萬(wàn)元定金，剩余 20 萬(wàn)元退還客戶(hù)。編制 “沒(méi)收定金” 和 “退還剩余款項(xiàng)” 的會(huì)計(jì)分錄，沒(méi)收的定金應(yīng)計(jì)入什么科目?
庚公司為客戶(hù)定制專(zhuān)用設(shè)備，預(yù)收 50% 貨款(20 萬(wàn)元)，設(shè)備生產(chǎn)周期為 3 個(gè)月，生產(chǎn)期間發(fā)生成本 15 萬(wàn)元。在設(shè)備未完工交付前，能確認(rèn)收入嗎?生產(chǎn)期間發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入什么科目?
房地產(chǎn)公司預(yù)售商品房，收到客戶(hù)預(yù)付款 100 萬(wàn)元(不含稅)，增值稅稅率 9%，收到款項(xiàng)時(shí)需要計(jì)算繳納增值稅嗎?分錄中是否需要體現(xiàn) “應(yīng)交稅費(fèi)”?為什么?
辛公司預(yù)收款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅額 1.3 萬(wàn)元)，但商品尚未發(fā)出，此時(shí)應(yīng)確認(rèn) “銷(xiāo)項(xiàng)稅額” 嗎?編制開(kāi)票時(shí)的分錄，后續(xù)發(fā)出商品確認(rèn)收入時(shí)，還需要再次計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額嗎?
核心考察點(diǎn)總結(jié)
收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：是否明確 “商品交付 / 服務(wù)提供” 是收入確認(rèn)的核心，而非 “收到款項(xiàng)”;
科目區(qū)分：能否準(zhǔn)確使用 “合同負(fù)債”(新準(zhǔn)則)/“預(yù)收賬款”，區(qū)分與 “其他應(yīng)付款” 的差異;
稅務(wù)處理：是否清楚 “預(yù)收款項(xiàng)是否需預(yù)繳增值稅”(如房地產(chǎn)行業(yè)需預(yù)繳)、“開(kāi)票時(shí)是否計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額”;
跨期分?jǐn)偅耗芊癜词芤嫫诤侠矸謹(jǐn)傤A(yù)收款項(xiàng)，準(zhǔn)確計(jì)算各期應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
應(yīng)答這類(lèi)題目時(shí)，先明確 “是否滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件”，再按 “收到款項(xiàng)→確認(rèn)收入→后續(xù)調(diào)整” 的邏輯編制分錄，始終緊扣 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 原則，就能精準(zhǔn)踩分。
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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