2025年高級會計師考試案例分析12月3日
夢想不會逃跑，會逃跑的永遠都是自己。在2026年高級會計師備考的過程中，希望大家不要輕易放棄。下面為大家整理了高級會計實務的每日一練練習題，讓我們一起做題！
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【案例分析題】
甲公司是一家成立時間較早的大型建筑工程公司，在業(yè)界美譽度較好、品牌影響力較強，為進一步強化內部控制、規(guī)避相關風險，于2025年1月召開專題會議，相關內容摘錄如下：
（1）公司的內控情況：①甲公司將合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整作為內部控制的目標；②甲公司對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度；③甲公司的總經理對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開相關會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策；④甲公司的內部控制評價由注冊會計師進行，對內部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結論；⑤甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質，并致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；⑥甲公司經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度；⑦甲公司成立了內部控制領導小組，由董事長任組長，總經理任副組長，管理層其他成員任組員，并由財務部負責內部控制建立的全部工作。
（2）公司擁有在海外承攬大型工程的豐富經驗和資金實力，對施工過程中可能存在的風險，擬采取以下措施進行應對：①引入多個風險，使不同的風險相互之間抵消，以減輕某一個風險帶來的巨大影響；②建立風險準備金，以應對可能支付的大額違約金；③對施工難度大、花費時間長的項目，提前入場并進行詳細的項目評估，以確保項目按期完成。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），指出①至⑦項是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
（2）根據(jù)資料（2），指出①至③項措施所體現(xiàn)的風險應對策略類型，簡要說明理由。
【正確答案】
1、第①項存在不當之處。
理由：內部控制目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第②項不存在不當之處。
第③項存在不當之處。
理由：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。
第④項存在不當之處。
理由：內部控制評價由企業(yè)董事會實施，對內部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結論。
第⑤項不存在不當之處。
第⑥項存在不當之處。
理由：公司最大風險承受度應由董事會確定。
第⑦項存在不當之處。
理由：內部控制建設作為一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成全部工作。
2、①風險分擔中的風險對沖策略。
理由：企業(yè)采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是使這些風險的影響相互抵消。
或：引入多個風險，使不同的風險相互之間抵消。
②風險降低中的風險補償策略。
理由：企業(yè)對風險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風險。
或：建立風險準備金。
③風險降低中的風險控制策略。
理由：企業(yè)控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生概率的目的。
或：提前入場并進行詳細的項目評估。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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