同學(xué)您好，視同銷售的情況及會計(jì)收入確認(rèn)規(guī)則

一、視同銷售的常見情形

視同銷售是稅法中為保障稅負(fù)公平，將?未直接發(fā)生貨幣交易但實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移貨物/服務(wù)?的行為，按“銷售”規(guī)則計(jì)算稅金（如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等）。常見情形包括：

貨物交付代銷?：委托方將貨物交付他人代銷，若為“視同買斷”方式，一般在發(fā)出商品時(shí)視同銷售；若為“收取手續(xù)費(fèi)”方式，需在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)。

銷售代銷貨物?：受托方銷售代銷貨物時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

跨機(jī)構(gòu)移送貨物?：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（同一縣市內(nèi)除外）。

貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?：營改增后，該情形已基本退出，需結(jié)合具體政策判斷。

貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)?：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)等。

貨物用于投資?：將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

貨物分配給股東/投資者?：將貨物分配給股東、投資者。

貨物無償贈送?：將貨物無償贈送其他單位或個(gè)人。

服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)無償提供?：單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)（用于公益事業(yè)或社會公眾除外）。

非貨幣性資產(chǎn)交換?：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不可靠計(jì)量除外）。

債務(wù)重組?：企業(yè)用貨物抵償債務(wù)時(shí)，視同銷售處理。

企業(yè)合并中貨物投資?：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資同一控制下企業(yè)合并（會計(jì)上不確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值計(jì)量）。

二、會計(jì)做賬中“確認(rèn)收入”與“不確認(rèn)收入”的區(qū)分

視同銷售在?會計(jì)上?的收入確認(rèn)，需結(jié)合“是否符合收入確認(rèn)條件”判斷，核心邏輯是?稅法強(qiáng)制視同銷售，但會計(jì)上需遵循收入準(zhǔn)則?。

（一）會計(jì)上需要確認(rèn)收入的視同銷售情形

以下情形在稅法視同銷售的同時(shí)，會計(jì)上也需確認(rèn)收入：

貨物交付代銷（視同買斷方式下發(fā)出商品時(shí)）、銷售代銷貨物（受托方按手續(xù)費(fèi)確認(rèn)）、跨機(jī)構(gòu)移送貨物、貨物用于集體福利/個(gè)人消費(fèi)、貨物用于投資、貨物分配給股東/投資者、非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠）、債務(wù)重組（用貨物抵債）、主要責(zé)任人和代理人（企業(yè)作為主要責(zé)任人時(shí)按已收/應(yīng)收對價(jià)確認(rèn)收入）、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售（需視同銷售處理）。

（二）會計(jì)上不需要確認(rèn)收入的視同銷售情形

以下情形在稅法視同銷售時(shí)，會計(jì)上?不確認(rèn)收入?，僅按稅法要求計(jì)算稅金：

企業(yè)合并中貨物投資：同一控制下企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資提供給其他單位，會計(jì)上不作為銷售處理，不確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值計(jì)量。