積分返現跨年會計與稅法確認收入依據什么規(guī)定

其他知識點 2025-11-25 10:56:08

問題來源：

1.積分返現模式

超市促銷積分、航空公司累計里程送機票、消費返券（買500送100元券）、信用卡積分兌換。

附有客戶額外購買選擇權的銷售。

某商場策劃20周年紀念，計劃消費者在該商場每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購買其他商品時可以抵減1元。假設截至當月，消費者共消費2000萬元，已給消費者開具發(fā)票，共累計200萬個積分，根據歷史經驗，該商場估計該積分的兌換率為95%。

消費者消費2000萬元：

產生200萬積分（兌換率95%）

預估銷售額：200萬元×95%=190萬元

借：銀行存款 20000000.00

貸：主營業(yè)務收入 16163575.38

合同負債/預收賬款 1535539.67

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2300884.95

兌換積分

借：合同負債/預收賬款 1535539.67

貸：主營業(yè)務收入 1535539.67

分攤交易價格:

存在稅會差異，跨年存在納稅調整問題

查看完整問題

徐老師

2025-11-26 08:21:25 557人瀏覽

您好，根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)向客戶授予獎勵積分時，若積分構成重大權利，需將其作為單項履約義務，在銷售商品時將交易價格分攤至商品和積分。積分對應的金額確認為合同負債，待客戶兌換積分或積分失效時再確認為收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條：企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則，但屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。

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