一、甲公司和乙公司（員工派遣/服務(wù)外包模式）

核心關(guān)系：這通常是一種員工派遣或服務(wù)外包關(guān)系。乙公司的員工在甲公司提供勞動，乙公司是法律意義上的雇主（簽訂勞動合同、發(fā)工資、交社保），甲公司是實際用工單位。

目標：甲公司將相當(dāng)于工資的款項轉(zhuǎn)給乙公司。

正確操作方式：乙公司向甲公司開具發(fā)票，甲公司支付服務(wù)費

這是唯一合規(guī)、低風(fēng)險的操作方式。具體流程如下：

1. 簽訂合同：甲公司和乙公司必須簽訂一份正式的《勞務(wù)派遣合同》或《服務(wù)外包合同》。合同應(yīng)明確：

   • 服務(wù)內(nèi)容、標準和要求。

   • 派遣員工的數(shù)量、崗位和工作要求。

   • 服務(wù)費用的計算方式（例如：按人頭結(jié)算：每人每月XXXX元；或按項目結(jié)算）。

   • 費用包含的范圍（必須明確說明包含員工的工資、社保、福利、管理費及乙公司應(yīng)繳納的各項稅費等）。

   • 付款和結(jié)算周期。

2. 結(jié)算與開票：

   • 在每個結(jié)算周期（如月末），乙公司根據(jù)合同約定，計算應(yīng)向甲公司收取的服務(wù)費總額。

   • 乙公司向甲公司開具增值稅發(fā)票。發(fā)票的品名通常為“人力資源服務(wù)”、“勞務(wù)派遣服務(wù)”或“服務(wù)費”。乙公司需要就這筆收入繳納增值稅及相關(guān)附加稅、企業(yè)所得稅。

3. 付款：甲公司根據(jù)合同和收到的合法發(fā)票，將款項通過對公賬戶支付給乙公司。

4. 乙公司發(fā)薪：乙公司收到款項后，用自己的公司賬戶向員工支付工資，并依法為員工代扣代繳個人所得稅、繳納社會保險。

二、丁公司（承租方）和丙公司（出租方）

核心關(guān)系：丁公司租賃了丙公司的固定資產(chǎn)（如房屋、設(shè)備），丁公司是付款方（承租方），丙公司是收款方（出租方）。

目標：反過來，讓丙公司把錢轉(zhuǎn)到丁公司，且兩家公司沒有其他業(yè)務(wù)。

重要前提：這個反向的資金流必須有合理、合規(guī)的商業(yè)理由，否則極易被稅務(wù)機關(guān)認定為虛開發(fā)票、資金回流、偷逃稅款等違法行為。

以下是幾種可能的做法及其利弊分析：

做法一：債務(wù)抵銷（沖抵租金）

這是最合規(guī)、最推薦的做法。

• 操作思路：

  1. 創(chuàng)造債權(quán)：丁公司需要向丙公司提供一項有價值的商品或服務(wù)，從而對丙公司擁有一筆應(yīng)收賬款。例如：

     • 丁公司向丙公司銷售一批貨物。

     • 丁公司為丙公司提供維修、咨詢、設(shè)計等服務(wù)。

  2. 簽訂協(xié)議：雙方簽訂一份《債務(wù)抵銷協(xié)議》，明確丁公司應(yīng)付丙公司的租金，與丙公司應(yīng)付丁公司的貨款（或服務(wù)費）進行等額抵銷。

  3. 各自開票：丙公司向丁公司開具租金發(fā)票，丁公司向丙公司開具貨物銷售或服務(wù)費發(fā)票。雙方各自確認收入和成本，依法納稅。

  4. 結(jié)算差額：如果金額不等，僅由應(yīng)付金額大的一方向另一方支付差額部分。

• 利：

  • 完全合規(guī)：有真實的交易背景，四流一致（合同、發(fā)票、資金、貨物流/服務(wù)流），稅務(wù)風(fēng)險極低。

  • 減少現(xiàn)金流支出：達到了資金內(nèi)部抵消的效果，減少了實際現(xiàn)金流動。

• 弊：

  • 需要真實的雙向業(yè)務(wù)：必須構(gòu)造出一筆丙公司確實需要向丁公司采購的業(yè)務(wù)，不能是虛構(gòu)的。

做法二：丙公司向丁公司借款（后以租金抵償）

• 操作思路：

  1. 簽訂借款協(xié)議：丙公司和丁公司簽訂一份《借款合同》，約定丙公司向丁公司借款一筆金額為X的資金，并約定利率和還款期限。

  2. 支付借款：丁公司將款項通過對公賬戶借給丙公司。

  3. 簽訂補充協(xié)議：雙方再簽訂一份《補充協(xié)議》，約定丙公司未來應(yīng)付的租金，直接用于抵扣其欠丁公司的借款本金及利息。

  4. 賬務(wù)處理：丁公司記作“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”，丙公司記作“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”。隨著租金逐期產(chǎn)生，雙方逐步?jīng)_銷該筆往來款。

• 利：

  • 在操作上可以實現(xiàn)資金從丙到丁的轉(zhuǎn)移。

  • 如果借款利率符合市場水平（不高不低），相對可控。

• 弊：

  • 稅務(wù)風(fēng)險：丙公司需要就借款利息收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅，丁公司需要取得利息發(fā)票才能稅前扣除。如果利率約定不當(dāng)，可能被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整。

  • 商業(yè)合理性：需要解釋為什么作為出租方的丙公司會反向向承租方丁公司借款，商業(yè)邏輯上略顯牽強，容易引起稅務(wù)質(zhì)疑。

  • 流程復(fù)雜：涉及借款和租金抵債兩套協(xié)議，賬務(wù)處理也較復(fù)雜。

做法三：虛構(gòu)交易（違法，高風(fēng)險?。?/span>

• 操作思路：丁公司向丙公司虛假開具一份發(fā)票（如咨詢費），丙公司憑票付款給丁公司。事后，雙方再通過私下方式或復(fù)雜路徑將資金回流。

• 利：無任何好處。

• 弊：

  • 極高稅務(wù)風(fēng)險：屬于典型的“虛開發(fā)票”行為，是稅務(wù)機關(guān)重點打擊的對象。

  • 法律后果嚴重：一旦查出，面臨補稅、罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。

  • 損害公司信譽：給公司留下污點。