為何確認(rèn)收入未計(jì)合同負(fù)債開(kāi)票時(shí)借方卻有它

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-09-05 17:40:20

問(wèn)題來(lái)源：

4.結(jié)轉(zhuǎn)收入成本

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：合同結(jié)算－收入結(jié)轉(zhuǎn)－工程施工【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－工程結(jié)算收入－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－工程施工成本－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

貸：合同履約成本－工程施工－成本轉(zhuǎn)出【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

（3）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－工程結(jié)算收入－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－工程施工成本－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

本年利潤(rùn)－工程利潤(rùn)【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（金額為差額倒擠，或借方）

5.工程完工結(jié)算

（1）結(jié)平合同結(jié)算

借：合同結(jié)算－價(jià)款結(jié)算－工程施工－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

貸：合同結(jié)算－收入結(jié)轉(zhuǎn)－工程施工【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

（2）結(jié)平合同履約成本

借：合同履約成本－工程施工－成本轉(zhuǎn)出【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

貸：合同履約成本－工程施工－材料費(fèi)/分包費(fèi)/其他直接費(fèi)用【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】（結(jié)平）

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蘇老師

2025-09-05 21:08:46 622人瀏覽

合同負(fù)債在確認(rèn)收入時(shí)未計(jì)入而開(kāi)票時(shí)借方出現(xiàn)合同負(fù)債的情況，主要涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)條件與稅務(wù)處理的差異，具體原因如下：

?收入確認(rèn)條件未滿足時(shí)?
根據(jù)新收入準(zhǔn)則，合同負(fù)債需在滿足“商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移”等條件時(shí)才能轉(zhuǎn)為收入?。若企業(yè)已開(kāi)票但未完成履約義務(wù)（如未交付商品或服務(wù)），則需保留合同負(fù)債科目，體現(xiàn)為借方余額，反映預(yù)收款與未履約義務(wù)的差額?。
?開(kāi)票時(shí)點(diǎn)與稅務(wù)處理的差異?
開(kāi)票可能觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)，但會(huì)計(jì)上仍需遵循收入確認(rèn)原則。此時(shí)借方合同負(fù)債表示已開(kāi)票但未確認(rèn)收入的預(yù)收款項(xiàng)，需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目過(guò)渡?。例如，企業(yè)提前開(kāi)具發(fā)票但未交付商品，需借記“合同負(fù)債”并貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”?。
?特殊情形下的借方余額?
若企業(yè)超額履行合同（如提前交付部分商品），可能導(dǎo)致合同負(fù)債轉(zhuǎn)為借方余額，體現(xiàn)為預(yù)付款性質(zhì)?13。此外，核算錯(cuò)誤或調(diào)整也可能引發(fā)此現(xiàn)象?。

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