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賣(mài)貨100萬(wàn)質(zhì)保金5萬(wàn)，總價(jià)是100還是105萬(wàn)？

如果是含質(zhì)保金100萬(wàn)，是不是賣(mài)方可能不會(huì)退回5萬(wàn)元，所以如果現(xiàn)在賣(mài)方開(kāi)95萬(wàn)元，5萬(wàn)元的質(zhì)保金的納稅義務(wù)才是2年以后?，F(xiàn)在開(kāi)了100萬(wàn)的票，所以質(zhì)保金的納稅義務(wù)現(xiàn)在發(fā)生?

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-09-05 11:13:00

問(wèn)題來(lái)源：

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蘇老師

2025-09-05 11:24:31 477人瀏覽

一、質(zhì)保金金額的合同約定

  1. ?合同總價(jià)構(gòu)成?

    • 若合同明確約定?含質(zhì)保金100萬(wàn)元?（即質(zhì)保金5萬(wàn)元已包含在總價(jià)中），則賣(mài)方實(shí)際收款為100萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元為暫扣款項(xiàng)?。
    • 若約定?不含質(zhì)保金105萬(wàn)元?（即總價(jià)100萬(wàn)元+質(zhì)保金5萬(wàn)元），則賣(mài)方需先收取100萬(wàn)元，另預(yù)留5萬(wàn)元作為質(zhì)保金?。

  2. ?實(shí)務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)?

    • 需以合同條款為準(zhǔn)，通常表述為“合同總價(jià)100萬(wàn)元（含5%質(zhì)保金5萬(wàn)元）”或“合同總價(jià)100萬(wàn)元，另扣5%質(zhì)保金5萬(wàn)元”?。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的關(guān)鍵因素

  1. ?增值稅處理?

    • ?開(kāi)具發(fā)票金額決定納稅時(shí)點(diǎn)?：
      • 若賣(mài)方開(kāi)具?100萬(wàn)元發(fā)票?（含質(zhì)保金），則5萬(wàn)元質(zhì)保金的增值稅納稅義務(wù)在開(kāi)票時(shí)發(fā)生?。
      • 若開(kāi)具?95萬(wàn)元發(fā)票?（不含質(zhì)保金），則5萬(wàn)元質(zhì)保金需在實(shí)際收到或合同約定付款日（如質(zhì)保期滿）確認(rèn)納稅義務(wù)?。

  2. ?企業(yè)所得稅處理?

    • 無(wú)論是否開(kāi)票，質(zhì)保金對(duì)應(yīng)的收入均需在?商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)?（通常為交貨時(shí)）確認(rèn)?。


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