我們來分兩部分詳細解答：壞賬準備的計提條件和申報表的填列。

第一部分：壞賬準備的計提要求（條件）

壞賬準備的計提必須同時滿足會計上的要求和稅法上的要求，兩者目的和標準有所不同。企業(yè)需要按照會計規(guī)定進行賬務處理，同時在申報納稅時按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

一、 會計上的計提要求（遵循《企業(yè)會計準則》）

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，金融資產(chǎn)（包括應收賬款）的減值采用“預期信用損失模型”。計提壞賬準備的核心條件是：企業(yè)需要基于歷史經(jīng)驗、當前狀況和對未來經(jīng)濟狀況的預測，對應收款項的預期信用損失進行估計，而并非一定要等到實際發(fā)生損失時才確認。

具體來說，計提條件包括但不限于以下情況：

1. 客觀證據(jù)：有客觀證據(jù)表明應收賬款發(fā)生了減值。

   • 債務人發(fā)生嚴重財務困難。

   • 債務人違反合同條款（如逾期利息支付或本金償還）。

   • 債權(quán)人出于與經(jīng)濟或法律原因相關(guān)的不利情況，對債務人作出讓步。

   • 債務人很可能破產(chǎn)或進行其他財務重組。

   • 無法與債務人取得聯(lián)系或債務人失蹤。

   • 歷史經(jīng)驗表明，某一類型、某一行業(yè)或某一地區(qū)的應收賬款具有較高的壞賬率。

2. 計提方法：通常使用賬齡分析法、遷徙率模型或個別認定法等。

   • 個別認定法：對單項金額重大的應收賬款單獨進行減值測試。

   • 組合計提：對單項金額不重大的應收賬款，或單獨測試未減值的重大應收賬款，可以按信用風險特征（如賬齡、客戶類型、行業(yè)等）劃分為若干組合，按組合計算預期信用損失。賬齡分析法是最常見的組合計提方式。

總結(jié)（會計角度）：只要企業(yè)有合理證據(jù)（基于歷史經(jīng)驗和未來預測）認為某筆或某類應收賬款可能無法全額收回，就需要計提壞賬準備。這是一種基于“謹慎性”原則的估計，而不是實際發(fā)生后的確認。

二、 稅法上的扣除要求（遵循《企業(yè)所得稅法》及實施條例）

稅法在壞賬損失的扣除上比會計要求更為嚴格和具體，主要目的是防止企業(yè)隨意計提準備、稅前利潤。稅法強調(diào)的是實際發(fā)生原則。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。

國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）進一步明確了壞賬損失稅前扣除的條件：

允許稅前扣除的壞賬損失，必須符合以下情形之一：

1. 債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/span>

2. 債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/span>

3. 債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。

4. 與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/span>

5. 因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。

6. 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

重要區(qū)別：

• 計提時（會計）：企業(yè)按會計準則計提的壞賬準備，在計提當期不允許在企業(yè)所得稅前全額扣除。

• 實際發(fā)生時（稅務）：只有當壞賬損失實際發(fā)生（即滿足上述稅法規(guī)定的任一條件），并履行了規(guī)定的申報程序后，才準予在發(fā)生當年稅前扣除。

因此，企業(yè)在匯算清繳時，需要對會計上計提的壞賬準備進行納稅調(diào)整。

第二部分：確認壞賬準備后申報時在哪個申報表填列

這里分為兩種情況：① 計提準備金 和 ② 確認壞賬損失并申請稅前扣除。

情況一：計提壞賬準備（納稅調(diào)整）

平時會計上計提的壞賬準備，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時需要進行納稅調(diào)增。

• 填報表格：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

• 具體表單：A105000《納稅調(diào)整項目明細表》

• 填列位置：

  • 第10行“（七）未經(jīng)核定的準備金支出”：

    • 賬載金額：填寫企業(yè)會計核算計入當期損益的壞賬準備金額（即利潤表中“信用減值損失”科目的金額）。

    • 稅收金額：填寫按稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額，通常為0（除非有特殊規(guī)定）。

    • 調(diào)增金額：自動計算得出（賬載金額 - 稅收金額），即本期計提的壞賬準備需要納稅調(diào)增的總額。

    • 
      

情況二：實際發(fā)生壞賬損失并申請稅前扣除

當應收賬款確實無法收回，且符合稅法規(guī)定的上述條件時，企業(yè)可以準備相關(guān)資料，將該項損失申報稅前扣除。

• 填報表格：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

• 具體表單：

  1. A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》：

     • 在此表中選擇“二、應收及預付款項壞賬損失”。

     • 填寫資產(chǎn)損失的賬載金額、稅收金額（即申報扣除的金額）以及納稅調(diào)整金額。

     • 如果以前年度已計提并納稅調(diào)增的準備金在本期核銷，此處會產(chǎn)生納稅調(diào)減額。

  2. A105000《納稅調(diào)整項目明細表》：

     • 填寫完A105090后，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動帶入A105000表的第33行“（二）資產(chǎn)損失” 中。

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申報所需材料：
企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失，不需要再向稅務機關(guān)報送損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。備查資料包括：

• 應收賬款原始憑證（合同、發(fā)票等）

• 涉及債務人的證明（如破產(chǎn)公告、注銷證明、法院判決書、死亡或失蹤證明等）

• 催收記錄（如郵件、函證、電話記錄）

• 內(nèi)部核銷文件（如公司內(nèi)部審批文件）