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開具紅字增值稅發(fā)票時(shí)如何正確做分錄？

請(qǐng)問這個(gè)老師講的借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：合同負(fù)債-返利，是開紅字發(fā)票時(shí)做的分錄嗎？不是吧？是不是還得沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅”科目呢？那應(yīng)該怎么做分錄？另外，我問題標(biāo)題里這個(gè)分錄是什么時(shí)候應(yīng)該做的我沒太明白？

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-06-17 23:09:50

問題來源：

增值稅
《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
在“平銷返利”的模式下，銷售方發(fā)生行為，應(yīng)該按照全部銷售額或發(fā)票開具額計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)生返利時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
所得稅
銷售時(shí)，應(yīng)稅收入必須按照銷售時(shí)的全部銷售額或開票金額確認(rèn)為應(yīng)稅收入。
返利時(shí)，按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定可以“實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”進(jìn)行稅前扣除，也可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定的折讓在“在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入”。
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程老師

2025-06-18 20:12:52 1046人瀏覽

  • 適用場景：
    當(dāng)企業(yè)向客戶承諾未來提供返利（如銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后給予現(xiàn)金折扣或貨物抵償），但尚未實(shí)際支付時(shí)，需按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提返利負(fù)債。

  • 分錄目的：

    • 沖減當(dāng)期收入（因返利實(shí)質(zhì)是交易價(jià)格的調(diào)整）；

    • 確認(rèn)未來需支付的負(fù)債（合同負(fù)債-返利）。

  • 時(shí)點(diǎn)：
    在確認(rèn)收入的當(dāng)期（如滿足返利計(jì)提條件時(shí)），而非開紅字發(fā)票時(shí)。

比如：某公司銷售商品100萬元（含稅），約定次年按銷售額5%返利：

借：主營業(yè)務(wù)收入    4.72萬 （5萬÷1.13，假設(shè)稅率13%）  

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.28萬 （5萬×13%/1.13）  

貸：合同負(fù)債-返利    5萬  


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