實(shí)物返利沒看明白
支付返利一方已經(jīng)做過應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)了，為什么還要做一筆借應(yīng)收賬款分錄，應(yīng)收什么呢？
問題來源：
（四）銷售返利財(cái)稅處理
情況一：現(xiàn)金返利
① 支付現(xiàn)金返利一方，開具紅字發(fā)票：
借：應(yīng)收賬款（負(fù)數(shù)）
貸：主營業(yè)處收入（負(fù)數(shù)）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（負(fù)數(shù)）
② 收取現(xiàn)金返利一方：
借：應(yīng)付賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)）
情況二：實(shí)物返利
① 支付返利一方，開具紅字發(fā)票：
借：應(yīng)收賬款（負(fù)數(shù)）
貸：主營業(yè)處收入（負(fù)數(shù)）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（負(fù)數(shù)）
返還實(shí)物開具藍(lán)字發(fā)票
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)處收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
② 收取返利一方：
借：應(yīng)付賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)）
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)）
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
（五）銷售商品的同時(shí)贈(zèng)送代金券財(cái)稅處理
1.代金券的增值稅處理。
代金券，顧名思義是代替鈔票的，由于代金券不屬于貨物，不動(dòng)產(chǎn)，無形資產(chǎn)，也不是服務(wù)，企業(yè)贈(zèng)送代金券不涉及增值稅。
企業(yè)向消費(fèi)者銷售貨物或服務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照收取的全部價(jià)款（不能扣除代金券的金額）作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。但消費(fèi)者憑代金券在下次消費(fèi)時(shí)，可以按扣除代金券后的余額作為依據(jù)繳納增值稅。即代金券確認(rèn)的收入不計(jì)提銷項(xiàng)稅。
2.代金券的企業(yè)所得稅處理。
代金券只是給消費(fèi)者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的權(quán)利，消費(fèi)者在下次購買貨物時(shí)能少付代金券注明的金額，消費(fèi)者可以行使該權(quán)利也可以放棄。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條(五)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。因此，消費(fèi)者使用代金券消費(fèi)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照抵減后的金額確認(rèn)收入。
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蘇老師
2025-11-21 13:20:12 466人瀏覽
同學(xué)您好，老師前面講了啊，支付返利一方做應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，是開了紅字發(fā)票，沖減之前確認(rèn)的應(yīng)收賬款及收入，在做一筆是返還實(shí)物企業(yè)要按銷售去開票確認(rèn)收入的，所以要按銷售在做一筆分錄。
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