關(guān)于一些科目的用法
請問合同負債是對應(yīng)于主營業(yè)務(wù)收入嗎？合同負債和預(yù)付賬款有什么區(qū)別？合同履約成本為什么是資產(chǎn)科目而生產(chǎn)成本就是成本科目，為什么非要用合同履約成本歸集一下，直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本不行嗎？我老靠不明白合同履約成本，合同負債這幾個科目。
問題來源：
鄭老師
2025-03-24 09:30:41 1077人瀏覽
合同負債是對應(yīng)于主營業(yè)務(wù)收入嗎？這個問題，我不明白。一般情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)，確定分錄的借貸方科目。你如果不給我業(yè)務(wù)，問我，對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入，我真的不知道。
合同負債和預(yù)收賬款性質(zhì)類似，和預(yù)付賬款沒有一點關(guān)系
收到合同的預(yù)收款時
借：銀行存款 貸：合同負債
確認收入的實現(xiàn)時（不考慮稅金）
借：合同負債 貸：主營業(yè)務(wù)收
為什么非要用合同履約成本歸集一下，直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本不行嗎？
當然不行呀。
1：跨期的合同，還沒有收入的情況下，只能先歸集到合同履約成本里。
2：可以按照項目，歸集項目發(fā)生的直接人工、直接材料、其他直接費用、間接費用、機械使用費等。然后按照項目收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。
合同負債、預(yù)收帳款的區(qū)別（主要是有沒有合同，有合同的話，就計入合同負債）
舉例說明：
案例1、健身俱樂部收到客戶交來的入會手續(xù)費屬于預(yù)收賬款，但俱樂部向會員發(fā)售的健身卡所收款項則屬于合同負債
案例2、酒店收到客戶預(yù)交的房費款屬于合同負債，但收到客戶預(yù)訂房間的定金則屬預(yù)收賬款
案例2，客戶預(yù)交的房費款最后均會轉(zhuǎn)換成服務(wù)，而定金一般退房后需要退回客戶的，這個案例比較簡單明了。但是這里的預(yù)收賬款實際上也作為其他應(yīng)付款似乎更加合理。
簡單來說，預(yù)收賬款必須先收錢，體現(xiàn)為分錄，即：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款
而合同負債在確認時，不僅可以做上述分錄，還能以此形式確認：
借：應(yīng)收賬款
貸：合同負債
舉個例子：
小明一早到包子鋪買包子，可惜今早的包子賣完了。老板跟小明說，中午12點前，把明天的包子錢先付咯，明天給你留10個包子，共20元。小明滿口答應(yīng)，但是到了中午12點，小明遲遲未出現(xiàn)?？紤]到小明的信譽良好，老板還是給小明留了10個包子。
中午12點后，包子鋪做賬
借：應(yīng)收賬款-小明 20
貸：合同負債 20
第二日，小明取包子時
借：合同負債 20
貸：營業(yè)收入-包子 20
實務(wù)案例
我們再來看下上市公司的年報是如何區(qū)別的：
中國中鐵：2019年年度報告
可見，大部分的預(yù)收項目都已經(jīng)在合同負債中核算了，保留的項目是預(yù)收租賃款，這部分應(yīng)該是屬于租賃準則規(guī)范的范疇，不屬于新收入準則規(guī)范范圍。預(yù)收的多年租金作為“其他非流動負債”列示（一年內(nèi)到期部分轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款）
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