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業(yè)務(wù)招待費(fèi)為何先確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)又做轉(zhuǎn)出處理？

原始單據(jù)及記賬憑證——業(yè)務(wù)實(shí)操 2025-10-13 14:37:35

問題來源：

業(yè)務(wù)十一

　：12月25日，銷售部經(jīng)理張麗麗報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)1,200.00元，取得數(shù)電票（專票），稅率6%，從其借支款中核銷，其余200.00元現(xiàn)金付訖。

第一步：收集原始單據(jù)

該業(yè)務(wù)原始憑證：數(shù)電票（專票）

注：該業(yè)務(wù)需進(jìn)行審批，審批通過后，進(jìn)行付款（審批填寫“經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷單”）

收到餐費(fèi)專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除（屬于個(gè)人消費(fèi)）

處理方式：方法一做抵扣勾選+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，方法二做不抵扣勾選

【案例中票據(jù)為樣票，工作中以實(shí)際業(yè)務(wù)票據(jù)為準(zhǔn)】

注：如果處于開辦期間，業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有所不同

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅函【2012】15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

應(yīng)交企業(yè)所得稅=[收入-成本費(fèi)用±納稅調(diào)整]×稅率