如何判斷政府補助是否需要繳納企業(yè)所得稅

高新技術(shù)企業(yè)真賬案例精講 2025-12-04 12:04:53

問題來源：

業(yè)務(wù)17：3月21日，申請市科技局撥付新材料改造重大專項研發(fā)課題項目，收到研發(fā)經(jīng)費780000元，項目將在20×4年11月正式啟動。

借：銀行存款－中國工商銀行天河支行 780000.00

貸：遞延收益 780000.00

業(yè)務(wù)17票據(jù)：【提示】授課中展示票據(jù)僅為樣票，工作以實際收到票據(jù)為準。

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蘇老師

2025-12-05 09:36:08 348人瀏覽

同學您好，剛聽了一下，您說的這兩個題的補助老師講的都是要交稅的。

企業(yè)取得的政府補助，?除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外?，均需先計入當年收入總額。但是否需繳納企業(yè)所得稅，關(guān)鍵看是否符合“不征稅收入”的3個核心條件：

一、不征稅收入的3個必備條件

需同時滿足以下3點，才能在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，?無需繳納企業(yè)所得稅?：

資金來源合規(guī)?：補貼由?縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門?撥付（鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、村委會等非法定主體發(fā)放的補貼，不屬于不征稅范圍）。

用途有明確文件?：政府部門需出具“專項用途”文件，明確補貼用于特定項目（如“技術(shù)改造補貼”“研發(fā)設(shè)備購置補貼”）。

企業(yè)單獨核算管理?：企業(yè)需對補貼資金及對應(yīng)支出單獨設(shè)置賬簿核算，區(qū)分于日常經(jīng)營收支，留存資金使用記錄、項目支出憑證等資料。

二、不滿足條件時：計入收入，繳納企業(yè)所得稅

若政府補助?不滿足上述3個條件?，則需計入企業(yè)當年收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

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