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高新技術企業(yè)認定與會計口徑和加計扣除的區(qū)別是什么

高新技術企業(yè)第3講53分鐘，高新技術企業(yè)認定是什么意思，與會計口徑和加計扣除有什么區(qū)別

研發(fā)支出輔助核算 2024-06-21 19:55:18

問題來源：

4.匯算清繳申報表的要求：

A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
行次	項目	金額（數(shù)量）
1	本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量
2	一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（ 3+7+16+19+23+34）
3	?。?一）人員人工費用（ 4+5+6）
4	1．直接從事研發(fā)活動人員工資薪金
5	2．直接從事研發(fā)活動人員五險一金
6	3．外聘研發(fā)人員的勞務費用
7	?。?二）直接投入費用（ 8+9+10+11+12+13+14+15）
8	1．研發(fā)活動直接消耗材料費用
9	2．研發(fā)活動直接消耗燃料費用
10	3．研發(fā)活動直接消耗動力費用
11	4．用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
12	5．用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費
13	6．用于試制產品的檢驗費
14	7．用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
15	8．通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費
16	（三）折舊費用（ 17+18）
17	1．用于研發(fā)活動的儀器的折舊費
18	2．用于研發(fā)活動的設備的折舊費
19	?。?四）無形資產攤銷（ 20+21+22）
20	1．用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用
21	2．用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用
22	3．用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用
23	?。?五）新產品設計費等（ 24+25+26+27）
24	1．新產品設計費
25	2．新工藝規(guī)程制定費
26	3．新藥研制的臨床試驗費
27	4．勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
28	（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)
29	1．技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費
30	2．研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用
31	3．知識產權的申請費、注冊費、代理費
32	4．職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
33	5．差旅費、會議費

（二）研發(fā)費用的歸集口徑

會計規(guī)范、高新認定和所得稅前加計扣除，三者對于研發(fā)費用的歸集口徑各有不同，其中，會計口徑最為寬泛，包括了高新認定口徑和所得稅前加計扣除口徑。這種差異導致了研發(fā)費用核算的復雜性，所以，企業(yè)設置輔助臺賬的一個基本原則就是：輔助臺賬所歸集的研發(fā)費用需要能同時滿足三種口徑的歸集要求。

稅務總局2023年7月7日發(fā)布了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，其中對三種歸集口徑做了比較：

項目	研發(fā)費用加計扣除	高新技術企業(yè)認定	會計規(guī)定	備注
人員人工費用	直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。	企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。	企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。	會計核算范圍大于稅收范圍。高新技術企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。