首先，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價(jià)×（1-扣除率）。如果該計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，因?yàn)檗D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即買價(jià)乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率）；用賬面成本還原買價(jià)就是，買價(jià)＝賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

總結(jié)計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

其次，我們?cè)賮砜催@三個(gè)案例。

案例1是原材料發(fā)生用途改變，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，購進(jìn)原材料時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額=10*13%，現(xiàn)轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以案例1轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*13%；

案例2是金銀花發(fā)生用途改變，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，金銀花屬于農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率9%，金銀花賬面成本的金額9.1=買價(jià)×（1-扣除率9%），用賬面成本9.1萬元還原買價(jià)就是，買價(jià)＝賬面成本÷（1-扣除率）=9.1/（1-9%），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率=9.1/（1-9%）*9%；

案例3是小麥發(fā)生毀損，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)初購進(jìn)小麥時(shí)，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括兩部分，一部分是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，還有一部分是運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出比較特殊，所以我們需要將小麥和運(yùn)費(fèi)的價(jià)格分開計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*9%，小麥的賬面成本=101-10，所以小麥轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率=（101-10）/（1-9%）*9%。

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