預(yù)收款方式不是發(fā)出商品的時候確認收入嗎？
問題來源：
3.有關(guān)甲公司將旅游客車出租給其他公司當月應(yīng)確認的銷項稅額，下列算式正確的是（ ）。
A、45.2÷（1+13%）×13%
B、45.2÷12÷（1+13%）×13%
C、45.2×13%
D、45.2÷12×13%
正確答案：A
答案分析：（1）題目明確交代“45.2萬元”為含增值稅價款，應(yīng)當作價稅分離處理，選項CD錯誤；（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當天，因此，本題預(yù)收的12個月租金納稅義務(wù)均發(fā)生于本月，應(yīng)全部納入本月銷項稅額的計算。
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王老師
2025-04-20 05:32:14 1067人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
您說的是預(yù)收款方式銷售一般的貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間確實是發(fā)出貨物的當天。但是預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是在收到預(yù)收款的當天，所以本題一次性預(yù)收12個月的租金，都要在當月計算繳納增值稅。
另外預(yù)收款方式銷售特殊貨物的（生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物），增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到預(yù)收款的當天或者書面合同約定的收款日期的當天。
所以看到預(yù)收款方式銷售，要看銷售的是貨物還是服務(wù)，如果是貨物，還要區(qū)分一般貨物和特殊貨物。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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