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消費稅如何計入資產(chǎn)成本稅金及附加委托加工物資

什么時候消費稅計入資產(chǎn)成本，什么時候計入稅金及附加，什么時候計入委托加工物資，計入這些科目后最終的歸宿是哪里，會影響到什么

委托加工物資商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 2023-05-10 11:23:21

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售M和N產(chǎn)品。2019年8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）本月完工入庫M產(chǎn)品一批。為推銷該產(chǎn)品共發(fā)生支出568000元，其中電視廣告費500000元、參加推介會的展覽費60000元、專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬8000元。全部款項以銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額33600元。
（2）本月發(fā)出M產(chǎn)品委托乙公司進一步加工為N產(chǎn)品，發(fā)出M產(chǎn)品實際成本為400000元，支付加工費50000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6500元，由受托方代收代繳消費稅110000元。收回加工完成的N產(chǎn)品直接對外銷售。相關(guān)款項以銀行存款支付。
（3）銷售M產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元、增值稅稅額65000元，收到客戶出具一張面值為565000元、期限3個月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為360000元。
（4）月末，經(jīng)計算本期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1743元、教育費附加747元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司推銷產(chǎn)品有關(guān)支出的會計處理表述正確的是（　?。?。

A、支付展覽費60000元，記入“銷售費用”科目借方

B、支付廣告費500000元，記入“管理費用”科目借方

C、支付增值稅進項稅額33600元，記入“應(yīng)交稅費”科目借方

D、支付專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬8000元，記入“銷售費用”科目借方

正確答案：A,C,D

答案分析：選項B錯誤：電視廣告費500000元、參加推介會的展覽費60000元、專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬8000元，均記入“銷售費用”科目的借方。
賬務(wù)處理如下：
借：銷售費用——電視廣告費　　500000
　　　　　　——展覽費　　　　 60000
　　　　　　——銷售機構(gòu)人員薪酬
　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　 33600
　貸：銀行存款　　　　　　　　　593600
　　　應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　8000
借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　8000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　8000

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司委托加工物資代收代繳消費稅的會計處理表述正確的是（　?。?/p>

A、記入“稅金及附加”科目的借方

B、記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的貸方

C、記入“委托加工物資”科目的借方

D、記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

正確答案：C

答案分析：選項C正確：委托加工物資收回后直接對外銷售，由受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)借記“委托加工物資”科目。

3.根據(jù)資料（2），甲公司委托加工完成的N產(chǎn)品實際成本是（　?。┰?/p>

A、560000

B、450000

C、566500

D、400000

正確答案：A

答案分析：選項A正確：甲公司委托加工完成的N產(chǎn)品實際成本=400000+50000+110000=560000（元）。
賬務(wù)處理如下：
借：委托加工物資——N產(chǎn)品　　560000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：庫存商品——M產(chǎn)品　　　　400000
　　　銀行存款　　　　　　　　　166500

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理表述正確的是（　?。?/p>

A、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方

B、確認銷售收入，記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方

C、確認增值稅銷項稅額，記入“應(yīng)交稅費”科目貸方

D、按商業(yè)匯票的面值，記入“其他貨幣資金”科目借方

正確答案：A,B,C

答案分析：選項D錯誤：收到面值為565000元、期限3個月的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　565000
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　500000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 65000
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　360000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　360000

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司利潤表中“稅金及附加”項目本期金額是（　?。┰?。

A、2490

B、110000

C、112490

D、137390

正確答案：A

答案分析：選項A正確：甲公司利潤表中“稅金及附加”項目本期金額=1743+747=2490（元）。

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