（三）稅務師事務所質量控制

1.質量控制制度

質量控制制度建立原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應性原則；⑤成本效益原則。

2.質量控制要求

具體包括：一般要求、業(yè)務承接和保持質量控制、業(yè)務委派質量控制、業(yè)務實施質量控制、業(yè)務復核質量控制、業(yè)務監(jiān)控質量控制、業(yè)務工作底稿質量控制。

（1）一般要求

①質量控制責任

②獨立性制度

a.覆蓋所有的涉稅服務人員和業(yè)務流程；

b.針對本機構內不同業(yè)務板塊之間關系、同一客戶提供不同業(yè)務類型服務等事項制定獨立性政策；

c.根據(jù)本事務所的情況，列舉威脅本事務所獨立性的具體情形和應采取的對應措施；

d.要求需要保持獨立性的人員，每年至少一次向本機構提供遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

③人力資源管理制度：在業(yè)績評價、薪酬、晉升制度中應當將業(yè)務質量作為重要參考指標。

④業(yè)務質量檢查制度

（2）業(yè)務承接和保持質量控制

（3）業(yè)務委派質量控制

應當關注選定的項目組在業(yè)務能力、工作量、獨立性等方面是否符合要求。

（4）業(yè)務實施質量控制

應當針對業(yè)務計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等業(yè)務實施的各個環(huán)節(jié)制定相應的質量控制制度。舞弊行為不論是否獲取了稅收利 益，都應作為重大風險事項。

（5）業(yè)務復核質量控制

在項目組內部成員之間進行的，復核人對他人所實施的程序、判斷、形成的業(yè)務結果做出客觀評價的活動。

（6）業(yè)務監(jiān)控質量控制

稅務師事務所選派項目組以外人員（業(yè)務監(jiān)控人），對項目組的工作做出客觀評價的過程。項目負責人應當承擔的責任不因業(yè)務監(jiān)控的實施而減輕。

（7）業(yè)務工作底稿質量控制

①項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案；

②稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存10年。

提示：

此處依據(jù)《稅務師行業(yè)質量控制指引》，和第3節(jié)行政監(jiān)管中涉稅專業(yè)服務規(guī)范規(guī)定不一致。