資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2026-01-08 10:25:06

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【第十七章所得稅】

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。

（1）初始確認(rèn)（一般情況下）：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本

（2）持續(xù)持有期間：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額

1. 固定資產(chǎn)

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
折舊方法	根據(jù)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式選擇折舊方法	年限平均法（個(gè)別允許加速折舊）
折舊年限	根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定折舊年限	對(duì)每一類資產(chǎn)的最低折舊年限作出規(guī)定
減值	計(jì)提減值準(zhǔn)備	資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除
賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)	取得成本-會(huì)計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備	取得成本-稅法折舊

2. 無(wú)形資產(chǎn)

（1）初始計(jì)量：內(nèi)部研究開發(fā)

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出

研究階段及開發(fā)階段符合資本化條件之前的支出費(fèi)用化

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按 100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的 200%攤銷

不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況：內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（2）后續(xù)計(jì)量

分類	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)	成本-會(huì)計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備	成本-稅法攤銷
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)	成本-減值準(zhǔn)備	成本-稅法攤銷

3. 以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)

資產(chǎn)	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
交易性金融資產(chǎn)	期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益	不考慮持有期間公允價(jià)值的波動(dòng)
其他債權(quán)投資	期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益	不考慮持有期間公允價(jià)值的波動(dòng)
其他權(quán)益工具投資	期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益	不考慮持有期間公允價(jià)值的波動(dòng)

4. 其他資產(chǎn)

資產(chǎn)	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)	扣除減值的備抵科目的金額	在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前，預(yù)計(jì)的減值損失不允許稅前扣除。
投資性房地產(chǎn)	成本模式：成本-會(huì)計(jì)折舊/攤銷-減值準(zhǔn)備公允價(jià)值模式：公允價(jià)值	類似于固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

以上就是為大家整理的關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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