遞延所得稅資產(chǎn)按什么稅率
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)按轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。
稅率確定依據(jù)
遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的?？傻挚蹠簳r(shí)性差異在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，從而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。所以，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率。
例如，企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，稅法上采用直線法計(jì)提折舊，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。如果預(yù)計(jì)該差異在未來(lái)3年轉(zhuǎn)回，而未來(lái)3年企業(yè)適用的所得稅稅率可能發(fā)生變化，那么在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，就要按照這3年中轉(zhuǎn)回年度適用的稅率來(lái)計(jì)算。
不要求折現(xiàn)
無(wú)論可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。這一規(guī)定是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，避免因折現(xiàn)率的確定帶來(lái)過(guò)多的復(fù)雜性和不確定性。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：
1.確認(rèn)條件：
應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
其中：基數(shù)(二者孰低)
（1）可抵扣暫時(shí)性差異
（2）預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額
2.會(huì)計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)
其他綜合收益(如綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng))
盈余公積/利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)
所得稅費(fèi)用(最常見(jiàn))
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面的影響：
（1）通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。
（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。
4.特殊情況(如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減)
相關(guān)規(guī)定：
（1）對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：
如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(如：加計(jì)扣除)
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