交易性金融資產(chǎn)重分類
精選回答
交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)改變其業(yè)務(wù)模式或管理該金融資產(chǎn)的方式時，可能需要對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。重分類的原則是，根據(jù)金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其新的賬面余額或計量方式。
1.交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資
處理原則：以交易性金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值作為新的賬面余額，并據(jù)此確定其實際利率。
會計分錄：
借：債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價值)
公允價值變動損益(差額，可能在借方或貸方)
2.交易性金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資
處理原則：繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)，但公允價值變動不再計入當(dāng)期損益，而是計入其他綜合收益。
會計分錄：
借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸：交易性金融資產(chǎn)(原賬面價值)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(差額，可能在借方或貸方)
重分類的注意事項
1.公允價值確定：重分類日的公允價值是確定新賬面余額或計量方式的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)確保公允價值的確定方法合理、可靠，并符合會計準(zhǔn)則的要求。
2.會計政策變更：交易性金融資產(chǎn)的重分類可能涉及會計政策的變更。企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，包括在財務(wù)報表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐丁?/span>
3.稅務(wù)影響：交易性金融資產(chǎn)的重分類可能對企業(yè)的稅務(wù)產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)關(guān)注相關(guān)稅法規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。
舉例：
假設(shè)某公司在某一時點持有一份交易性金融資產(chǎn)(債券)，其賬面價值為100萬元。隨后，公司決定將該金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資。在重分類日，該債券的公允價值為110萬元。則公司應(yīng)進(jìn)行以下會計處理：
借：債權(quán)投資110萬元
貸：交易性金融資產(chǎn)100萬元
公允價值變動損益10萬元
如果公司決定將該金融資產(chǎn)重分類為其他債權(quán)投資，則會計處理如下：
借：其他債權(quán)投資110萬元
貸：交易性金融資產(chǎn)100萬元
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動10萬元
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