境外經(jīng)營財務報表折算
精選回答
境外經(jīng)營財務報表的折算是指將企業(yè)在境外的經(jīng)營活動的財務報表，按照特定的匯率和規(guī)則折算為企業(yè)記賬本位幣表示的財務報表的過程。
一、折算原則
資產負債表：
資產和負債項目：采用資產負債表日的即期匯率折算。
所有者權益項目：除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。
利潤表：
收入和費用項目：采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。為了簡化核算，也可按編表期內的平均匯率進行折算。
外幣財務報表折算差額：
在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下的“其他綜合收益”項目列示。
少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產負債表中。
二、特殊情況處理
實質上構成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目：
母公司含有實質上構成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表時，應分別以下兩種情況編制抵銷分錄：
以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則在抵銷長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益”。
以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額轉入“其他綜合收益”。
處置境外經(jīng)營：
企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益。
三、折算方法
國際上常見的外幣報表折算方法有四種：流動與非流動法、貨幣性與非貨幣性法、時態(tài)法、現(xiàn)時匯率法。為與我國現(xiàn)行會計準則保持一致，我國外幣報表折算準則基本采用現(xiàn)時匯率法。這一方法將境外經(jīng)營作為相對獨立的實體，著重于匯率變動對報告企業(yè)在境外經(jīng)營的投資凈額的影響，折算的結果使境外經(jīng)營的會計報表中原有的財務關系不因折算而改變，改變的僅僅是其變現(xiàn)方式。
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