所得稅是什么會計科目
精選回答
所得稅屬于損益類的會計科目。無論是個人所得稅還是企業(yè)所得稅，都屬于損益類科目，通過應交稅費和所得稅費用科目核算。
所得稅的會計科目設(shè)置通常包括所得稅費用、應交稅金(或應交稅費)中的應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債等。
所得稅費用是一個借方科目，用于記錄企業(yè)在會計期間內(nèi)為支付所得稅而發(fā)生的費用。這個科目通常在利潤表中列示，以明確企業(yè)在一定期間內(nèi)應繳納的所得稅額。
應交所得稅是一個貸方科目，用于記錄企業(yè)在會計期間內(nèi)累計應繳納但尚未支付的所得稅。這個科目通常在負債表中列示，以明確企業(yè)在一定期間內(nèi)尚未支付的所得稅金額。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債則是與所得稅相關(guān)的遞延項目。遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，而遞延所得稅負債核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認主要基于企業(yè)在合并過程中或特定交易事項中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。這些差異指的是資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異在未來可以抵減企業(yè)的應納稅所得額。
在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，需要滿足：
1.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。
2.企業(yè)應估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額，以利用該可抵扣暫時性差異。
3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
遞延所得稅負債的確認主要基于應納稅暫時性差異的存在。這種差異是指資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，且在未來期間會導致企業(yè)增加應納稅所得額。
確認遞延所得稅負債應遵循：
1.除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。
2.在確認遞延所得稅負債的同時，除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，應增加利潤表中的所得稅費用。
3.如果某項交易或事項既不影響利潤，也不影響應納稅所得額，但其產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應納稅暫時性差異，那么在這種情況下，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
4.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但如果滿足特定條件(如投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回)，則不確認。
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