暫時性差異的確定_2024年中級會計實務預習知識點
來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-01-31 10:00:50
2024年中級會計師備考已經(jīng)開始了，想要順利通過中級會計師考試在備考的時候就要好好學習相關內(nèi)容，下面整理了預習階段相關知識點，快來學習！
【知識點】暫時性差異的確定
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
暫時性差異的確定
一、暫時性差異的定義
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。
二、暫時性差異的分類
根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，可將暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
(一)應納稅暫時性差異
是指在未來收回資產(chǎn)或清償負債期間，會增加該期間應納稅所得額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎。
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎。
(二)可抵扣暫時性差異
是指在未來收回資產(chǎn)或清償負債期間，會減少該期間應納稅所得額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎。
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎。
理解方法
暫時性差異(影響損益的)對當期應納稅所得額的影響：
1.應納稅暫時性差異，即未來應納稅，本期不需納稅，故未來需納稅調(diào)增，本期需納稅調(diào)減;
2.可抵扣暫時性差異，即未來可抵扣，本期需納稅，故未來需納稅調(diào)減，本期需納稅調(diào)增。
三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務》2023年授課講義
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