資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值有什么區(qū)別
精選回答
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值區(qū)別：
1、定義不同
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
資產(chǎn)賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。
2、計算公式不同
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的，但一般不承認減值準備)
資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準備
(一)固定資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產(chǎn)
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎(chǔ)：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎(chǔ)：取得時的成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。
1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權(quán)投資
賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備
計稅基礎(chǔ)：在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
會計知識點解讀，考點分析可以關(guān)注中級會計實務(wù)欄目。
免費試聽 全部>>
-
中級
債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)
2025《中級會計實務(wù)》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習 -
中級
無形資產(chǎn)的使用壽命
2025《中級會計實務(wù)》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習 -
中級
固定資產(chǎn)處置的會計處理
2025《中級會計實務(wù)》應試·...
劉陽
免費
已有2500人學習
津公網(wǎng)安備12010202000755號