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出售固定資產(chǎn)會計分錄處理是什么

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-05-06 15:02:03

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-10-11 12:06:11

出售固定資產(chǎn)會計分錄：

1、將固定資產(chǎn)(賬面價值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2、發(fā)生的清理費用等

借：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

5、殘料入庫

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

6、保險或過失人賠償?shù)奶幚?/span>

借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

7、因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失

（1）凈損失

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

固定資產(chǎn)處置的處理：

1、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。

2、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

3、企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

固定資產(chǎn)終止確認的條件

固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應當予以終止確認：

1、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

2、該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

固定資產(chǎn)的處置方法有：

無償調(diào)出。指固定資產(chǎn)在變更所有權(quán)的前提下，以無償轉(zhuǎn)讓的方式變更固定資產(chǎn)占有、使用權(quán)的資產(chǎn)處置。出售。指固定資產(chǎn)以有償轉(zhuǎn)讓的方式變更所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應處置收益的資產(chǎn)處置。

固定資產(chǎn)處置涉及的所得稅調(diào)整主要有：

1、賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異

固定資產(chǎn)的賬面價值是指固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。而計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，一般為固定資產(chǎn)的初始成本減去按照稅法規(guī)定計算的累計折舊。

由于會計和稅法在折舊方法、折舊年限以及減值準備的計提等方面可能存在不同規(guī)定，導致固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致，從而產(chǎn)生暫時性差異。

2、折舊政策不同產(chǎn)生的差異及調(diào)整

會計上企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊方法和折舊年限。而稅法通常對各類固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限和特定的折舊方法。例如，企業(yè)對某設備采用加速折舊法計提折舊，而稅法要求采用直線法。這樣在固定資產(chǎn)使用前期，會計折舊額大于稅法折舊額，會使固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;在后期則會相反，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

在計算應納稅所得額時，需要將會計折舊與稅法折舊的差異進行調(diào)整。即調(diào)增前期會計折舊大于稅法折舊的部分，調(diào)減后期會計折舊小于稅法折舊的部分。

3、減值準備產(chǎn)生的差異及調(diào)整

會計上企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準則，對固定資產(chǎn)定期進行減值測試，當固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，計提減值準備。而稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除。因此，計提減值準備會使固定資產(chǎn)的賬面價值減少，而計稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

企業(yè)在申報所得稅時，需要將計提的減值準備金額調(diào)增應納稅所得額。如果后期固定資產(chǎn)的價值得以恢復，會計上轉(zhuǎn)回減值準備時，相應地調(diào)減應納稅所得額。

4、處置損益的差異及調(diào)整

固定資產(chǎn)處置時，會計上按照處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。而稅法上，處置收入按照稅法規(guī)定確認，同時按照計稅基礎(chǔ)計算扣除項目。如果固定資產(chǎn)在持有期間存在會計與稅法折舊、減值準備等方面的差異，那么處置時會計損益與稅法上的應稅所得就會不同。

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