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金融資產(chǎn)之間重分類的處理

分享： 2015-7-9 10:56:01東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：金融資產(chǎn)之間重分類的處理

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：金融資產(chǎn)之間重分類的處理。

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　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：金融資產(chǎn)之間重分類的處理

　　（1）企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

　�。�2）持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

　　以上兩種情形下的賬務(wù)處理為：應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——持有至到期投資”科目，貸記“資本公積——其他綜合收益”科目。

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