【小編"紀(jì)念"】2013年中級會計職稱報名已經(jīng)結(jié)束，報完名的學(xué)員們也已經(jīng)開始學(xué)習(xí)了，本篇文章是介紹《中級會計實務(wù)》中遞延所得稅費(fèi)用的知識點(diǎn)，歡迎大家點(diǎn)擊查看。

　　所屬章節(jié)：本知識點(diǎn)屬于《中級會計實務(wù)》第十五章所得稅的第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量的內(nèi)容

　　本知識點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　正文：遞延所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益) = 當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

　　-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　值得注意的是，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

　　另外，非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用。

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　　2013年《中級會計實務(wù)》備考知識點(diǎn)第十五章匯總