《中級會計實務》第十八章涉及匯率折算、期末調整等核心考點，是實務科目里的高頻易錯章節(jié)。東奧特意整理專屬章節(jié)習題，幫你夯實記賬本位幣確定、外幣交易會計處理等基礎。刷透這些題，既能摸清出題套路，又能快速檢測預習效果。趕緊跟上節(jié)奏，用習題筑牢備考根基，為后續(xù)沖刺蓄力！

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第十八章：外幣折算

【判斷 · 2021】

企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，所有項目均應采用變更當日的即期匯率折算。（     ）

【答案】√

【單選 · 2020】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年11月1日，甲公司向中國銀行借入期限為3個月、年利率為 2.4%的1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.9人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19年11月30日的即期匯率為1美元=6.92人民幣元，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。甲公司該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（     ）萬人民幣元。 

A. 47.68

B. 77.68

C. 77.8

D. 50

【答案】C 

【解析】2×19年11月1日

借：銀行存款6900（1 000×6.9）

    貸：短期借款6900

2×19 年11月30日

借：財務費用 13.84（1000×2.4%×1/12×6.92）

    貸：應付利息 13.84

借：財務費用 20［1 000×（6.92-6.9）］

    貸：短期借款 20

2×19 年12月31日

借：財務費用 13.9（1 000×2.4%×1/12×6.95）

    貸：應付利息 13.9

借：財務費用 30［1 000×（6.95-6.92）］

    貸：短期借款 30

借：財務費用 0.06［1 000×2.4%×1/12×（6.95-6.92）］

    貸：應付利息 0.06

綜上，該美元借款對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額

=13.84+20+13.9+30+0.06=77.8（萬人民幣元）。

【多選 · 2021】

甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年12月10日，甲公司收到外商投入資本1000萬歐元并存入銀行，當日的即期匯率為1歐元 =8.05人民幣元，其中8000萬人民幣元作為注冊資本。2×20年12月31日的即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業(yè)務對甲公司2×20年度財務報表項目影響的表 述中，正確的有（     ）。 

A. 增加實收資本 8 000 萬人民幣元

B. 增加貨幣資金 8 060 萬人民幣元

C. 增加資本公積 50 萬人民幣元

D. 增加財務費用 10 萬人民幣元

【答案】ABC

【解析】

借：銀行存款 8050 

    貸：實收資本 8000 

          資本公積 50 

借：銀行存款 10 

    貸：財務費用 10

【單選 · 2024】

企業(yè)購入以外幣計價的債券，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表日，該金融資產(chǎn)折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應列入的報表項目是（     ）。 

A. 財務費用

B. 其他綜合收益

C. 公允價值變動收益

D. 資本公積 

【答案】C

【解析】分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的外幣金融資產(chǎn)，其公允價值變動與匯率變動影響統(tǒng)一計入公允價值變動損益，在財務報表中列示的項目為公允價值變動收益。

【多選 · 2024】

甲公司的記賬本位幣為人民幣。下列各項中，甲公司在資產(chǎn)負債表日應按即期匯率進行折算并將匯兌差額計入當期損益的有（     ）。 

A. 美元長期借款 

B. 以美元計價，采用成本法核算的長期股權投資

C. 以美元計價，以攤余成本計量的應收賬款 

D. 以美元計價，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

【答案】ACD 

【解析】選項A和C，長期借款和以攤余成本計量的應收賬款，屬于貨幣性項目，期末應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算并將匯兌差額，計入當期損益（財務費用）。選項B，外幣長期股權投資，屬于以歷史成本計量的非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。選項 D，外幣交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日應當先將外幣公允價值金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

【多選 · 2022】

下列各項關于企業(yè)境外經(jīng)營財務報表折算的會計處理表述中，正確的有（     ）。 

A. 短期借款項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B. 未分配利潤項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C. 實收資本項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

D. 固定資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

【答案】ACD 

【解析】選項 B，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

【多選 · 2023】

甲公司為境內(nèi)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，乙公司是甲公司的境外子公司，記位幣為美元，丙公司是甲公司的境內(nèi)子公司，記賬本位幣為美元，下列關于甲公司賬務處理， 正確的有（     ）。 

A. 對乙公司、丙公司均按境外經(jīng)營進行會計處理

B. 境外經(jīng)營財務報表折算差額中屬于子公司少數(shù)股東應分擔的部分記入“少數(shù)股東損益”科目

C. 對丙公司資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

D. 對乙公司的利潤表中的收入采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

【答案】ACD 

【解析】選項B，對于境外經(jīng)營財務報表折算差額，屬于子公司少數(shù)股東應分擔的部分應并入“ 數(shù)股東權益”項目列示。

努力和收獲都是自己的，與他人無關。相信每一份認真都不會被辜負，繼續(xù)加油，你離取得中級會計師資格證又近了一步！

注：以上習題源于陸斐老師《中級會計實務》2025考季基礎細講班課程講義

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