2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月9日
人生貴在行動(dòng)，遲疑不決時(shí)，不妨先邁出一小步，每天都要做最棒的自己。努力讓自己發(fā)光，把握好每一天。能否通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試，其實(shí)還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！
甲公司為增值稅一般納稅人，專門從事認(rèn)證服務(wù)。2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得認(rèn)證服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)為106萬元。
（2）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦理認(rèn)證業(yè)務(wù)用的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，并支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為1萬元。
（3）支付認(rèn)證服務(wù)的廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元。
（4）銷售一臺(tái)2016年10月18日購(gòu)進(jìn)、作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備，含稅售價(jià)1.13萬元。
（5）銷售一棟2013年11月1日自建的辦公用房，含稅售價(jià)105萬元，甲公司選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。
已知：各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)交易對(duì)方均為一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣；甲公司符合加計(jì)抵減應(yīng)納稅額的有關(guān)條件，上期末無加計(jì)抵減額余額。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬元）。
（1）請(qǐng)計(jì)算甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅。
（2）請(qǐng)計(jì)算甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
（3）請(qǐng)計(jì)算甲公司本月的應(yīng)納增值稅。
【正確答案】
（1）甲公司銷售辦公用房的應(yīng)納增值稅=105÷（1+5%）×5%=5（萬元）。
【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5%征收率征收增值稅。
（2）甲公司本月的增值稅銷項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%+1.13÷（1+13%）×13%=6.13（萬元）。
（3）①甲公司本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%+1×9%+ 5×6%=1.69（萬元）；
②甲公司本月可抵減加計(jì)抵減額=1.69×10%=0.17（萬元）；
③甲公司本月按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減前的應(yīng)納稅額=6.13-1.69=4.44（萬元）；
④甲公司本月應(yīng)納增值稅=按一般計(jì)稅方法計(jì)算的抵減后的應(yīng)納稅額+按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=4.44-0.17+5=9.27（萬元）。
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)