增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-02 10:05:13

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2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.基本規(guī)定

(1)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(2)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;

(3)納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天;

(4)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

2.“收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”的具體理解

結(jié)算方式		納稅義務(wù)發(fā)生時間
采取直接收款方式銷售貨物		不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物		發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物		書面合同約定的收款日期當天（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天）
預(yù)收款	采取預(yù)收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天）
	銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式	收到預(yù)收款的當天
委托其他納稅人代銷貨物		下列3個時間孰早：（1）收到代銷單位的代銷清單當天（2）收到全部或者部分貨款當天（3）發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)		提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）		貨物移送的當天
發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形		服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓		金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天