?企業(yè)取得境外所得時的抵免_2019年中級會計經(jīng)濟法必備知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)取得境外所得時的抵免
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】企業(yè)取得境外所得時的抵免
企業(yè)取得境外所得時的抵免
1、5年
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2、抵免方法
企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算[“分國(地區(qū))不分項”]，或者不按國(地區(qū))別匯總計算[“不分國(地區(qū))不分項”]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
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注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》授課講義
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