[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應納稅所得額，本節(jié)內容主要介紹企業(yè)資產的稅收處理。

　　【“企業(yè)資產的稅收處理”相關知識點】

　　1.企業(yè)資產概述

　　2.固定資產

　　3.生產性生物資產

　　4.無形資產

　　5.長期待攤費用

　　6.投資資產

　　7.存貨

　　8.資產損失

　　【重點精講】：企業(yè)資產的稅收處理

　　（七）存貨

　　1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種（不包括“后進先出法”）；計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　（八）資產損失

　　企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產損失（實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的），應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式，可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的損失：

　　（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；

　　（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

　�。�3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　�。�4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡的資產損失；

　�。�5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；

　　（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

　　2.應收款項損失

　�。�1）逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失；

　�。�2）逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經營3年以上的，并能認定3年內沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。

　　3.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為資產損失。

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