[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，本節(jié)內(nèi)容主要介紹一般規(guī)定。

　　【“一般規(guī)定”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.一般規(guī)定

　　【重點(diǎn)精講】：一般規(guī)定

　　1.居民企業(yè)：

　�。�1）直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　�。�2）間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

　　2.虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)遵循以下原則：

　　一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　二是稅法優(yōu)先原則。

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