[小編“娜寫年華”]東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：增值稅專用發(fā)票金額。

　　【原題】：計(jì)算題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.20萬元。

　�。�2）購進(jìn)一批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元。

　　（3）采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。

　�。�4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　�。�5）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0。

　　要求：

　　（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

　�。�2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；

　　（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　�。�1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（萬元）

　�。�2）銷項(xiàng)稅額=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（萬元）

　�。�3）應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬元）。

　　知識點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

　　答案解析：

　　（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)（挖掘機(jī)）進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

　　（4）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無關(guān)）；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【學(xué)員提問】

　　老師好，請問下，如果題上就說增值稅專用發(fā)票上金額是多少，那是含稅價(jià)還是不含價(jià)格？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　增值稅專用發(fā)票上的金額和稅額是分別列出的，因此，如果題目中說增值稅專用發(fā)票上的金額是多少，是指的不含稅價(jià)格。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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