固定預(yù)算與彈性預(yù)算——2026年中級會計《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2025-10-21 13:57:14

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固定預(yù)算與彈性預(yù)算——2026年中級會計《財務(wù)管理》預(yù)習(xí)階段知識點

【第三章預(yù)算管理】

固定預(yù)算與彈性預(yù)算

一、固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法，業(yè)務(wù)量固定）

固定預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相

關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法。

優(yōu)點：編制相對簡單，容易理解。

缺點：適應(yīng)性差和可比性差。

二、彈性預(yù)算法（動態(tài)預(yù)算法，業(yè)務(wù)量變動）

1、彈性預(yù)算概述

彈性預(yù)算法，是在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上 (即成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上),分別確定

不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。

項目	具體內(nèi)容
優(yōu)點	考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況
缺點	（1）編制工作量大（2）市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響
適用	編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算

2、彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量

編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量為計量單位。

彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量

3、彈性預(yù)算的編制方法

（1）公式法

根據(jù)總成本性態(tài)模型，測算預(yù)算期成本費用數(shù)額，并編制成本費用預(yù)算的方法。

y=a+bx（成本預(yù)算=固定成本預(yù)算+單位變動成本預(yù)算×業(yè)務(wù)量）

【拓展】y=a+bx的運用

y=a+bx不僅可以用于彈性預(yù)算法，還可以用于高低點法預(yù)測資金需求、混合成本分解等。

項目	具體內(nèi)容
做題步驟	（1）a、b或者已知，或者需求解（2）給定具體的x,求解金額y
a、b的求解	y₁=a+bx₁ y₂=a+bx₂	解方程組的過程，就是高低點法的運用 b=y₁-y₂/x₁-x₂=△y/△x 將b代入方程組中的任一公式，求解a

（2）列表法

列表法是通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分的若干個不同等級，分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。

（3）兩種方法的優(yōu)缺點

方法	優(yōu)點	缺點
公式法	便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強，工作量相對較小	①按公式進行成本分解比較麻煩，工作量很大 ②階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法
列表法	①不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本 ②階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本	在評價和考核實際成本時，往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,比較麻煩