2015年《財務管理》高頻考點：現(xiàn)金流量分析

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《財務管理》高頻考點：現(xiàn)金流量分析。

　　本篇知識點關系：財務管理 >> 第十章 財務分析與評價 >> 第二節(jié) 基本的財務報表分析 >> 現(xiàn)金流量分析

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★

　　歷年真題涉及：2014年計算題，2013年判斷題

　　【高頻考點】：現(xiàn)金流量分析

　　現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結構分析、流動性分析、獲取現(xiàn)金能力分析、財務彈性分析及收益質量分析。這里主要從獲取現(xiàn)金能力及收益質量方面介紹現(xiàn)金流量比率。

　　（一）獲取現(xiàn)金能力的分析

　　獲取現(xiàn)金的能力，可通過經營活動現(xiàn)金流量凈額與投入資源之比來反映。投入資源可以是銷售收入、資產總額、營運資金、凈資產或普通股股數(shù)等。

　　1.銷售現(xiàn)金比率

　　銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)銷售額的比值。其計算公式為：

　　銷售現(xiàn)金比率=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷銷售收入

　　2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與普通股股數(shù)之比來反映的。其計算公式為：

　　每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù)

　　3.全部資產現(xiàn)金回收率

　　全部資產現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產總額之比來反映的，它說明企業(yè)全部資產產生現(xiàn)金的能力。其計算公式為：

　　全部資產現(xiàn)金回收率=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產×

　　（二）收益質量分析

　　收益質量是指會計收益與公司業(yè)績之間的相關性。如果會計收益能如實反映公司業(yè)績，則其收益質量高；反之，則收益質量不高。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。收益質量分析，主要包括凈收益營運指數(shù)分析與現(xiàn)金營運指數(shù)分析。

　　1.凈收益營運指數(shù)

　　凈收益營運指數(shù)是指經營凈收益與凈利潤之比，其計算公式為：

　　凈收益營運指數(shù)=經營凈收益÷凈利潤

　　其中：經營凈收益=凈利潤-非經營凈收益

　　2.現(xiàn)金營運指數(shù)

　　現(xiàn)金營運指數(shù)反映企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經營所得現(xiàn)金的比值，其計算公式為：

　　現(xiàn)金營運指數(shù)=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷經營所得現(xiàn)金

　　公式中，經營所得現(xiàn)金是經營凈收益與非付現(xiàn)費用之和。

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