2014年注冊會計師專業(yè)階段考試《審計》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　二、多項選擇題

　　1.應當評估為特別風險的有( )。

　　A.管理層凌駕于內(nèi)部控制

　　B.超常規(guī)重大關聯(lián)方交易

　　C.收入確認

　　D.具有高度不確定性的重大會計估計

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D需要評估，可能存在特別風險，而題目問的是“應當”評估為特別風險的是什么，所以不選擇。

　　【知識點】第七章 p150 特別風險

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)輕四考前最后六套題 58頁 多選題第5題;

　　(2)輕松過關一全真模擬測試題(三)單選24。

　　2.和營業(yè)收入發(fā)生認定相關的有( )。

　　A.對應收賬款余額函證

　　B.應收賬款的貸方發(fā)生額

　　C.從收入明細賬逆查

　　D.調(diào)查新增客戶什么的

　　【答案】ABCD

　　【知識點】第九章 p197 營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)輕一206頁單選18;

　　(2)輕二288頁多選8。

　　3.下列有關在實施實質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有( )。

　　A.評估的重大錯誤風險高可接受差異額越低。

　　B.重要性影響可接受差異額

　　D.確定可接受差異時考慮錯報或者同其他聯(lián)合錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師評估的風險越高，越需要獲取越有說服力的審計證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計證據(jù)，當評估的風險增加時，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低，選項ABD正確，見教材P55頁中間位置。

　　【知識點】第三章 分析程序用作實質(zhì)性程序

　　【東奧相關鏈接】(1)劉圣妮串講班第2講涉及該知識點;(2)范老師基礎班第25講涉及知識點。

　　4.下列做法中可以應對舞弊導致重大錯報風險的有( )。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應付賬款余額實施函證

　　D.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　【答案】AD

　　【解析】參考教材P283。

　　【知識點】第十三章 應對舞弊導致的重大錯報風險

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第13章第5講涉及該知識點，

　　(2)劉圣妮習題班第13章涉及該知識點，

　　(3)范永亮基礎班13章03涉及該知識點，

　　(4)輕一288頁簡答題4 。

　　5.A注會負責甲公司審計2013財務報表，審計工作現(xiàn)場完成日2014.2.28，財務報表批準日2014.3.20，審計報告日2014.3.29，財務報表報出日為2014.3.31，下列有關聲明日正確的有( )。

　　A.注冊會計師取得2013.3.29日的書面證明

　　B.注冊會計師取得2014.3.31日的書面證明

　　C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明

　　D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明

　　【答案】AD

　　【解析】參考教材P390。

　　【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮串講班8講涉及該知識點，

　　(2)范永亮基礎班18章06講涉及該知識點，

　　(3)輕一521頁多選10，

　　(4)練習中心單元測試第十八章單選6。

　　6.下列人員應當遵守會計師事務所根據(jù)質(zhì)量控制的有( )。

　　A.會計師事務所和合伙人和員工

　　D.網(wǎng)絡事務所的臨時員工

　　【答案】AD

　　【解析】對于會計師事務所的內(nèi)部專家，如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項AD正確。

　　【知識點】利用專家的工作-內(nèi)部專家

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班111講涉及該知識點;

　　(2)范永亮習題班15章單選9;

　　(3)輕一411頁多選第3題。

　　7.下列各項中注冊會計師應與治理層層溝通的有( )。

　　A.

　　B.

　　C.管理層已經(jīng)更正的重大錯報風險

　　D.注會對會計政策、估計和財務披露的重大方面的披露

　　【答案】CD

　　【知識點】第十四章 注冊會計師與治理層的溝通事項

　　【解析】參考教材P297-298。

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮�？及喽噙x7 ;

　　(2)劉圣妮基礎班14章02講涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎班103講涉及該知識點;

　　(4)輕松過關二331頁單選第9題，332頁多選第1題。

　　8.下列有關抽樣風險說法中，正確的有( )。

　　A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

　　B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　C.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

　　D.誤拒風險和信賴不足風險的影響審計效率

　　【答案】BD

　　【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率，選項BD正確，見教材P58。

　　【知識點】第四章 抽樣風險的分類

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班第四章02講涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮串講班第3講涉及該知識點;

　　(3)劉圣妮習題班第四章第二講例3;

　　(4)范永亮基礎班第四章02講涉及該知識點;

　　(5)輕松過關二255頁多選第4題。

　　9.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師擬檢查相關合同，下列方面中注冊會計師需要考慮的有( )。

　　A.交易的商業(yè)理由是否合理

　　B.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理

　　C.關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當披露

　　D.交易條款是否與管理層的解釋一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確，見教材P358。

　　【知識點】識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班十七章(四)涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮串講班第8講涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎班123講涉及該知識點;

　　(4)范永亮串講班第7講涉及該知識點;

　　(5)范老師�？及鄦芜x第18題;

　　(6)輕松過關四(最后六套題)5頁多選第3題;

　　(7)輕松過關四(最后六套題)56頁單選第21題;

　　(8)輕松過關一285頁單選第1題、287頁單選第5題;

　　(9)輕松過關二353頁多選第20題、354頁簡答2。

　　10.審計的前提條件是注冊會計師就管理層的責任達成一致意見，其中管理層的責任包括( )。

　　A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息

　　D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于管理層承擔的責任，見教材P23。

　　【知識點】審計的前提條件和管理層的責任

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮串講班01講涉及該知識點;

　　(2)劉圣妮習題班第二章01講涉及該知識點;

　　(3)范永亮習題班第1講第3題;

　　(4)范永亮基礎班第一章02講涉及該知識點;

　　(5)輕松過關四(最后六套題)57頁多選第1題;

　　(6)輕松過關四(最后六套題)66頁單選第1題;

　　(7)輕松過關一57頁單選第2題、504頁多選第1題;

　　(8)VIP模擬測試題(一)多選第1題;

　　(9)VIP模擬測試題(四)多選第8題。

　　11.下列原因中被認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務的合理理由有( )。

　　A.環(huán)境變化

　　B.對原審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

　　C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲嫹秶�受�?/P>

　　D.

　　【答案】AB

　　【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務，如：①環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第①和第②項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由。見教材P25。

　　【知識點】變更審計業(yè)務的合理理由

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮串講班01講涉及該知識點;

　　(2)范永亮基礎班第二章02講涉及該知識點;

　　(3)輕松過關一57頁單選第4題;

　　(4)單元測試第二章單選第7題、多選第3題。

　　12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有( )。

　　A.風險評估

　　B.控制測試

　　C.細節(jié)測試

　　D.實質(zhì)性分析程序

　　【答案】AD

　　【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節(jié)測試時，可以運用審計抽樣，而在風險評估和實質(zhì)性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣，見教材P57。

　　【知識點】審計抽樣的適用范圍

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮習題班第四章01講例題4;

　　(2)范永亮習題班第四章01講第2題;

　　(3)范永亮串講班第四章02講涉及該知識點;

　　(4)輕松過關一97頁單選第1題;

　　(5)輕松過關二253頁單選第1題;

　　(6)課后作業(yè)第四章多選第1題。

　　13.下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有( )。

　　A.隨機數(shù)表選樣

　　B.系統(tǒng)選樣

　　C.計算機輔助審計技術(shù)選樣

　　D.隨意選樣

　　【答案】ABC

　　【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用，見教材P65倒數(shù)第2段。

　　【知識點】選樣方法

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)輕松過關二256頁多選11題;

　　(2)課后作業(yè)第四章多選第5題;

　　(3)VIP單元測試第四章單選第5題。

　　14.以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的有( )。

　　A評估的重大錯報風險

　　B確定重要性水平

　　C確定控制測試的樣本規(guī)模

　　D.會計政策和會計估計的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】教材313頁，通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　【知識點】注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容

　　【東奧相關鏈接】

　　(1)劉圣妮基礎班110講涉及該知識點;

　　(2)范永亮串講班第六講第十五章涉及該知識點;

　　(3)范永亮基礎班第十五章01講涉及該知識點;

　　(4)輕松過關四(最后六套題)73頁簡答第4題。

 

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