關聯(lián)方的審計風險評估程序和相關工作_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-11-17 14:33:08

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注會審計課程信息量大、節(jié)奏緊湊，若毫無準備直接投入學習，很容易被快節(jié)奏帶得暈頭轉(zhuǎn)向。提前預習就像提前進行一場適應性訓練，避免正式學習時因節(jié)奏不匹配而手忙腳亂，影響學習效果。以下是26年注會審計預習知識點講解，一起來學習吧！

關聯(lián)方的審計風險評估程序和相關工作_26年注會審計預習知識點

關聯(lián)方的審計風險評估程序和相關工作

一、了解關聯(lián)方關系及其交易（3個方面）

1.項目組內(nèi)部的討論（三方面之一）

討論內(nèi)容

（共6點）

（1）關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)和范圍

（2）強調(diào)在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性

（3）可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況

（4）可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件

（5）管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險

（6）對關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

特殊考慮

在對舞弊進行討論時，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括對關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：

（1）如何利用管理層控制的特殊目的實體進行利潤操縱

（2）如何安排被審計單位與已知關鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進行交易，以達到侵占資產(chǎn)的目的

2.詢問管理層（三方面之二）

詢問內(nèi)容

注冊會計師應當向管理層詢問如下事項：（★★★共3點）

（1）關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

（2）被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質(zhì)

（3）被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的

處理原則

作出規(guī)定

如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出了規(guī)定：

（1）管理層可能擁有關聯(lián)方的詳細清單以及自上期以來關聯(lián)方發(fā)生變化情況的詳細清單

（2）在連續(xù)審計的情況下，向管理層進行詢問，可以為注冊會計師提供將其在以前審計中形成的有關關聯(lián)方的工作記錄與管理層提供的信息進行比較的基礎

沒有規(guī)定

（1）注冊會計師對被審計單位關聯(lián)方名稱和特征的詢問，可能構(gòu)成其實施風險評估程序和相關活動的一部分

（2）注冊會計師實施這些程序和活動旨在獲得被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務模式方面的信息。

3.與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制（★★★必須了解：三方面之三）

情形一：建立了相關控制

基本原則	如果管理層建立了與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制，注冊會計師應當獲取對相關控制的了解
實施程序	注冊會計師為獲取對相關控制的了解，應當實施下列程序：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員（2）實施其他適當?shù)娘L險評估程序
了解內(nèi)容	對相關控制的了解包括如下內(nèi)容：（3個方面）（1）按照適用的財務報告編制基礎，對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、會計處理和披露（2）授權(quán)和批準重大關聯(lián)方交易和安排（3）授權(quán)和批準超出正常經(jīng)營過程的重大交易和安排
其他人員	（1）被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制（2）這些人員可能包括：（★★★5類人員，均為內(nèi)部人員） ①治理層成員 ②負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員 ③內(nèi)部審計人員 ④內(nèi)部法律顧問 ⑤負責道德事務的人員