貨幣資金審計概述_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-10-28 16:45:19

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貨幣資金審計概述_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

貨幣資金審計概述

一、注冊會計師通常實施以下程序，以了解與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制

1.詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員，如銷售部門、采購部門和財務(wù)部門的員工和管理人員。

2.觀察貨幣資金業(yè)務(wù)流程中特定控制的執(zhí)行，例如觀察被審計單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點。

3.檢查相關(guān)文件和報告，例如檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否恰當(dāng)編制以及其中的調(diào)節(jié)項是否經(jīng)會計主管的恰當(dāng)復(fù)核等。

4.實施穿行測試，即追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過程。穿行測試通常綜合了詢問、觀察、檢查等多種程序。

二、相關(guān)內(nèi)部控制（舉例）

方面	內(nèi)部控制舉例
現(xiàn)金管理	1.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因 2.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表 3.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。（1）對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明（2）會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財務(wù)處理
銀行存款管理	1.銀行賬戶管理：企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批（★★從嚴(yán)管理） 2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（1）每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因（2）會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進(jìn)行處理
票據(jù)管理	1.財務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用 2.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項 3.空白票據(jù)存放在保險柜中 4.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點，編制銀行票據(jù)盤點表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對 5.會計主管復(fù)核庫存銀行票據(jù)盤點表，如果存在差異，需查明原因
印章管理	企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管