銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-10-21 16:56:10

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銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_26年注會審計預習知識點

銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動

一、接受客戶訂購單（十方面之一）

主要單據(jù)

相關內(nèi)容

客戶訂購單

1.客戶訂購單一般由銷售人員接受，銷售經(jīng)理授權(quán)審批（必要時）

2.通常僅接受符合企業(yè)管理層授權(quán)標準的訂購單，如：管理層一般設有已批準銷售的客戶名單，銷售部門需要檢查客戶是否在名單內(nèi)，未列入名單的客戶通常需要由被授權(quán)的人員來決定是否同意銷售

3.客戶訂購單屬于外部證據(jù)，是整個銷售與收款循環(huán)的起點

4.相關的認定：與銷售交易的“發(fā)生”認定相關

銷售單

1.銷售單：是列示客戶所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶訂購單有關信息的憑證，作為企業(yè)內(nèi)部處理客戶訂購單的憑據(jù)

2.銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制銷售單

3.銷售單與客戶訂購單內(nèi)容相對應

4.是否連續(xù)編號：一式多聯(lián)，連續(xù)編號

5.相關的認定：與銷售交易的“發(fā)生”認定相關

二、批準賒銷信用（十方面之二）

批準部門	信用管理部門
主要單據(jù)	銷售單（經(jīng)批準）
注意事項（共4點）	1.無論是否批準賒銷，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見后將其傳遞至銷售部門 2.使用信息技術的企業(yè)，通常通過信息技術應用程序，自動檢查客戶是否在經(jīng)批準的名單中，以及賒銷金額是否仍在信用額度內(nèi)，對于不滿足條件的情形則要求管理層特別批準 3.設計信用批準控制的目的是降低信用損失風險【需要注意：每個客戶已授權(quán)的信用額度】 4.銷售部門應當與信用管理部門職責分離（目的：避免盲目擴大銷售）
相關認定	與應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)賬面余額的“準確性、計價和分攤”認定相關

三、根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨（十方面之三）

主要單據(jù)

出庫單【實物轉(zhuǎn)移的重要標志】

基本要求

1.倉庫管理人員根據(jù)已批準的銷售單編制出庫單并安排發(fā)貨【防止未經(jīng)授權(quán)擅自發(fā)貨】

2.倉儲部門編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號的出庫單【一聯(lián)交給客戶，其余聯(lián)（一聯(lián)或數(shù)聯(lián)）由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽字確認并返還給企業(yè)，用作企業(yè)確認收入以及向客戶收取貨款的依據(jù)】

相關認定

1.與銷售交易的“發(fā)生”認定相關

2.與銷售交易的“完整性”認定相關（連續(xù)編號）

四、按出庫單裝運貨物（十方面之四）

主要單據(jù)

1.出庫單【實物轉(zhuǎn)移的重要標志】

2.客戶的驗貨簽收記錄

注意事項

產(chǎn)品配送人員在發(fā)貨時清點貨物，確認與出庫單一致后在出庫單上簽字確認并進行貨物運輸

相關認定

與銷售交易的“發(fā)生”認定相關（客戶的驗貨簽收記錄）

五、向客戶開具發(fā)票（十方面之五）

主要單據(jù)	1.商品價目表 2.銷售發(fā)票【控制權(quán)轉(zhuǎn)移的主要標志】
注意事項	是否連續(xù)編號：一式多聯(lián)，連續(xù)編號
主要問題及相關認定	向客戶開具發(fā)票這一環(huán)節(jié)涉及的主要問題是：（3個方面） 1.是否對所有發(fā)運的貨物均已開具了發(fā)票（即“完整性”認定） 2.是否僅對實際發(fā)運的貨物開具發(fā)票，有無重復開具發(fā)票或虛開發(fā)票（即“發(fā)生”認定） 3.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具發(fā)票（即“準確性”認定）
相關控制	為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，企業(yè)通常設立以下控制：（量、價、準確） 1.在開具銷售發(fā)票前，負責開發(fā)票的員工檢查是否存在出庫單和相應的經(jīng)批準的銷售單（①有經(jīng)批準的銷售單、②有出庫單） 2.根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表開具銷售發(fā)票（③經(jīng)批準的商品價目表） 3.將出庫單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行核對（④所發(fā)運商品的數(shù)量與發(fā)票相同）